财务报表分析与风险监控

《财务报表分析与风险监控》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、企业财务报表分析与风险监控1第一讲财务报表分析概述一、财务报表分析的概念所谓财务报表分析，就是以财务报表为主要依据，采用科学的评价标准和适用的分析方法，遵循规范的分析程序，通过对企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要指标的比较分析，从而对企业的财务状况、经营情况及其效绩作出判断、评价和预测的一项经济管理活动。2二、重新认识财务会计的基本假设前提（一）会计主体（二）持续经营（三）货币计量（四）会计分期3三、重新认识财务会计的一般原则权责发生制客观性原则相关性原则谨慎性原则重要性原则4四、企业财务报告体系的构成

2、及在财务报表分析中所起的作用资产负债表利润表现金流量表报表附注财务情况说明书审计报告5企业主要财务报表之间的关系：6资产负债表现金负债现金流量表股东权益短期投资股本其他资产留存收益利润表7因此，在对企业的财务报表进行分析时，分析企业的财务状况至关重要！那么，什么样的财务状况才算得上“好”？8五、财务报表分析的基本方法一、结构分析（比重分析）二、趋势分析三、比率分析四、项目分析（质量分析）9第二讲资产负债表解读资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、半年末、年末）财务状况的会计报表。上述定义中值得关注的：

3、资产负债表可以反映企业资产、负债和所有者权益的全貌。该表为企业的“第一”会计报表。10一、资产项目分析（一）流动资产项目分析流动资产是指一年内或超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。首先，应对流动资产总额进行数量判断，即将流动资产与资产总额进行比较。在基本确认了流动资产的数额后，还须对流动资产各个项目的具体分析，即质量检验。111、货币资金货币资金，是指企业在生产经营过程中处于货币状态的那部分资产。它包括库存现金、银行存款和其他货币资金。首先，要对货币资金进行数量分析。企业保持一定数额的货币资金，是为满足

4、企业日常生产经营的需要。12其次，对货币资金进行质量判断：（1）企业的资产规模、业务收支规模。（2）企业筹资能力。（3）企业的行业特点。（4）企业的定期存款。132、短期投资短期投资，是指各种能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。首先，对短期投资进行数量判断。14其次，对短期投资进行质量判断：（1）确认有价证券的性质。（2）保持短期投资的适度规模。（3）将短期投资与同期利润表中的“投资收益”的数额配比。（4）短期投资的期末计价及其披露。（5）短期投资跌价损失准备的计量。153、应收

5、账款应收账款，是指企业因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位而收取的款项。首先，对应收账款进行数量判断。如果企业应收账款过高或过低，就要进行进一步的质量判断。16其次，对应收账款进行质量判断：（1）应收账款的规模。（2）潜在亏损风险。如企业将已无望收回的账款长期挂账；违规行为（抽逃注册资金等）。17（3）所谓“合理避税”。（4）坏账损失风险。（5）应收账款流动性的考核指标。184、预付账款预付账款，是指企业按照购货合同规定预付给供货单位的款项。从资产的流动性来看，预付账款是一种特殊的流动资产。1

6、95、其他应收款其他应收款，是指企业除应收票据、应收账款和预付账款外的其他应收、暂付的款项。20其他应收款既为“其他”，则与主营业务产生的债权比较其数额不应过大。如果数额过高，则需要对其进行质量判断：（1）关联方交易（2）逃税21（3）其他违规行为，如非法拆借资金、没有票据的销售回扣、抽逃注册资金等。（4）其他应收款的坏账准备。226、存货存货，是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种物资。23首先，对存货进行数量判断。在传统工业企业和商业企业存货往往占流动资产总额的一半左右，但是，随着知识经济的来临和

7、社会化大生产的发展，以及一些先进的管理方法的应用（如适时制、零储备等），存货占流动资产的比重不断趋于下降。24其次，对存货进行质量判断：（1）存货计价（即会计政策的选择）（2）潜在亏损风险（3）存货的内部控制制度（4）存货的库存周期（5）存货跌价准备257、待摊费用待摊费用，是指企业已经支付，但应由本期和以后各期分别负担的、分摊期在一年以内的各项费用。其实质是费用的资本化。26在业内，待摊费用、长期待摊费用和预提费用被称为企业调节利润的三大“蓄水池”，可见这些项目的人为调控因素较大。因此，分析企业流动资产的质量

8、时必须将其加以剔除。27（二）长期投资项目分析长期投资，是指短期投资以外的投资,包括持有时间准备超过1年的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券和其他债权投资。28从外观来看，企业的有价证券一般分不出长期或短期，只是根据投资目的不同的确认。长期投资的目的主要是从企业的长期发展战略上考虑，要么为控制或影响其他企业（如长期股权投资），要么为获取稳定的利息收入（如长期债权投资）。