股票期权如何计算所得税

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1、税发〔1998〕9号－－－－－－认购股票等有价证券所得，并入工资计税财税〔2005〕35号－－－－股票期权，按工资计税国税函〔2006〕902－－－－－确定股票期权具体的计税方法，明确在不超过12个月内均摊确定税率，单独计税国税函〔2005〕482号－－－－明确高管股票认购权，并入当月工资计税，和一般员工期权核算形成差异。国税函〔2009〕461号－－－－对股权激励等进行深入规范，但是计税方法基本思路仍是遵循35号和902号。【原题内容】 下列关于股票期权所得的说法中，正确的有()。A.员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，应作为“工资薪金所得”缴纳个人所得税B.员工因拥有

2、股权而参与企业税后利润分配取得的所得，暂不征收个人所得税C.员工将行权后的股票再转让取得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算个人所得税D.上市公司高管人员行权时，纳税确有困难的，经主税务机关审核，在不超过6个月的期限内分期缴纳个人所得税E.高管人员在认购权行使前，将其股票转让而取得的所得，应并入其当月工资，合并计算个人所得税【正确答案】CDE【正确答案】员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税；员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按“利息、股息、红利所得”计算个人所得税。主题提问标题：？？？股票期权和高管股票认购权

3、差异  1楼【提问内容】1、上市公司高管人员行权时,按“工资薪金所得”缴纳个人所得税吗？？ 2、董事的收入，若任职按“工资薪金所得”缴纳个人所得税吗？？若不任职按劳务报酬缴纳个人所得税吗？？？ 提问者：rwn12004　发表于：2011-3-219:57:00　引用【回复内容】学员rwn12004，您好！您的问题答复如下：问题1、上市公司高管人员行权时,按“工资薪金所得”缴纳个人所得税吗？？答：是的。问题2、董事的收入，若任职按“工资薪金所得”缴纳个人所得税吗？？若不任职按劳务报酬缴纳个人所得税吗？答：是的，您的理解正确。【教师143回答】【教师203审核】回复于：2011-3-3

4、16:44:11【对答复评分】窗体顶端非常满意(100分)优(90-100分)良(80-90分)及格(60-80分)差(30-60分)极差(30分以下)建议填写评论：窗体底端继续提问标题：股票期权  2楼【提问内容】1、高管人员将行权后的股票再转让取得的所得，是按照“财产转让所得”适用的征免规定计算个人所得税？？？2、高管人员与一般人员在股票期权所得税上有什么区别以及相同的地方，请老师具体说明？？？提问者：rwn12004　发表于：2011-3-220:00:00　引用【回复内容】学员rwn12004，您好！您的问题答复如下：问题1、高管人员将行权后的股票再转让取得的所得，是按照“

5、财产转让所得”适用的征免规定计算个人所得税？答：是的，您的理解正确。问题2、高管人员与一般人员在股票期权所得税上有什么区别以及相同的地方，请老师具体说明？答：A行权前转让一般员工：财税[2005]35号对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税。具体计算方法，单独计税。高管：国税函[2005]482号个人在股票认购权行使前，将其股票认购权转让所取得的所得，应并入其当月工资收入，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。B行权一般员工：财税[2005]35号员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场

6、价（指该股票当日的收盘价，下同）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。应纳税额=（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量上款公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算。高管：国税函[2005]482号根据《中华人民共和国个人所得税法》和有关规定，企业有股票认购权的高级管理

7、人员，在行使股票认购权时的实际购买价（行权价）低于购买日（行权日）公平市场价之间的数额，属于个人所得税“工资、薪金所得”应税项目的所得，应按照《国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》（国税发〔1998〕9号）的规定缴纳个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。国税发[1998]9号的规定，二、关于计税方法问题上述个人认购股票等有价证券而从雇主取得的折扣或补贴，在计算缴纳个人所得税时，因一次收入较多，全部计入当月工资、薪