中财上复习题

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1、1、Y公司为一家上市公司，其2003年到2007年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2003年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为585万元，增值税为99.45万元，另发生运杂费20万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。（2）2004年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为500万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。（3）2005年12月31日，丙公司因生

2、产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。（4）2006年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款30万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为11万元。2006年12月31日，该设备未发生减值。（5）2007年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入45万元、保险公司赔偿款28.5万元，发生清理费用5万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。要求：（1）编制2003年12

3、月12日取得该设备的会计分录。（2）计算2004年度该设备计提的折旧额。（3）计算2004年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。（4）计算2005年度该设备计提的折旧额。（5）编制2005年12月31日该设备转入改良时的会计分录。（6）编制2006年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。（7）计算2006年度该设备计提的折旧额。（8）计算2007年12月31日处置该设备实现的净损益。（9）编制2007年12月31日处置该设备的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【正确答案】（1）借：固定资产605（585+20）应

4、交税费-应交增值税（进项税额）99.45贷：银行存款704.45（2）2004年度该设备计提的折旧额＝（605－5）/10＝60（万元）（3）2004年12月31日该设备计提的固定资产减值准备＝（605－60）－500＝45（万元）会计分录：借：资产减值损失45贷：固定资产减值准备45（4）2005年度该设备计提的折旧额＝（500－5）/9＝55（万元）（5）编制2005年12月31日该设备转入改良时的会计分录借：在建工程445累计折旧115固定资产减值准备45贷：固定资产605（6）编制2006年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录：借：在建工

5、程30贷：银行存款30借：固定资产475贷：在建工程475（7）2006年度该设备计提的折旧额＝（475－11）/8×9/12＝43.5（万元）（8）2007年年末处置时的账面价值=475－43.5－（475－11）/8=373.5（万元）处置净损失=373.5－45－28.5+5=305（万元）。（9）编制2007年12月31日处置该设备的会计分录：借：固定资产清理373.5累计折旧101.5（43.5+58）贷：固定资产475借：银行存款45贷：固定资产清理45借：银行存款28.5贷：固定资产清理28.5借：固定资产清理5贷：银行存款5借：营业外支出305贷：固定

6、资产清理3052、ABC股份有限公司购建设备的有关资料如下：(1)2000年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为795.6万元（不含税），价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运杂费为26.9万元。(2)该设备安装期间领用工程物资24万元(不含税)；领用生产用原材料一批，实际成本3.51万元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费用3.99万元。2000年3月31日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。(3)2002年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款

7、306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。要求：（1）计算该设备的入账价值；(2)计算该设备2000年、2001年和2002年应计提的折旧额；(3)编制出售该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)【正确答案】(1)计算该设备的入账价值该设备的入账价值＝795.6＋26.9＋24＋3.51＋6＋3.99＝860(万元)(2)计算该设备2000年、2001年和2002年应计提的折旧额因为采用的是双倍余额递减法，折旧率＝2/5＝40%2000年应计提的折旧额＝860×40%×9/12＝258(