税收筹划的意义及原则

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1、税收筹划税收筹划的意义（一）有利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力　1、有利于增加企业可支配收入。　　2、有利于企业获得延期纳税的好处。　　3、有利于企业正确进行投资、生产经营决策，获得最大化的税收利益。4、有利于企业减少或避免税务处罚。（二）有利于实现国家税法的立法意图，充分发挥税收杠杆作用，增加国家收入。　1、有利于国家税收政策法规的落实。　　2、有利于增加财政收入。　　3、有利于增加国家外汇收入。　　4、有利于税收代理业的发展。　实践证明，在国家税收政策导向正确，税收法规制度建设完善的前提下实施税收筹划，对企业、国家社会都有着十分积极的意义，具

2、体表现为：　　第一，从市场法人主体来看，实施税收筹划有助于获得额外的税收利益，增强市场法人主体的竞争能力。其主要表现在：（1）市场法人主体实施税收筹划，降低了纳税成本，节省了费用开支，同时提高市场法人主体的资本收益率，使市场法人主体获得的利润直接增加，进而增加市场法人主体可支配的收入。（2）市场法人主体实施税收筹划，通过一些经济性选择条款的合理充分运用，可以把即期应纳税款延期缴纳，相当于市场法人主体从国家获得一笔无息贷款，无形地增加了市场法人主体资金来源，使市场法人主体资金调度更为灵活。（3）市场法人主体实施税收筹划，有助于市场法人主体正确进行投资、生产经营决

3、策，选择那些税后盈利最大化的方案，以获得最大化的税后留利。（4）市场法人主体实施税收筹划之前，必须懂得纳税的对象、纳税义务的发生时间、应纳税额计算方法和如何纳税等税法条款，并对相关的税收及其他经济法规进行详细了解与周密分析，对可能触犯税法的经济行为加以纠正与防范，使市场法人主体整体行为合法合理。这样，市场法人主体就可以避免税务机关的查处或因抵触税收法令规定遭受处理，使市场法人主体获得了更多的税收利益。可见，市场法人主体实施税收筹划，不仅有助于抑制偷税、逃税行为，而且有助于提高市场法人主体的经营管理水平和财务管理水平。第二，对国家而言，实施税收筹划有助于优化产业

4、结构和投资方向，增加国家财政收入。社会主义市场经济的发展离不开政府的宏观调控，税收作为一种经济杠杆，自然有着不可忽视的作用。税收政策就是国家依据本国宏观经济发展战略6，以及产业结构调整的需要而制定的。在市场经济条件下，追求经济利益是市场法人主体从事一切经济活动的原动力。因而，市场法人主体为了获得更多的税收利益，必须按照国家政策导向行事，进而使得国家税收政策的调节效应得以实现。市场法人主体按照国家法律和立法意图从事生产经营活动，以获得税收利益的过程就是税收筹划。可见，税收筹划与税收调节效应往往是共存的现象，是信号发出与反馈的统一。　　从长远和整体看，实施税收筹划

5、不仅不会减少国家的税收总量，甚至可能增加国家的税收总量。因为国家在制定税法时，为了体现产业政策或其他特定政策目标，发挥税收在宏观经济管理方面的调控引导作用，有意地使税负在不同产业、不同区域之间有所区别，这就为纳税人提供了优化纳税方案的种种机会。只要纳税人的选择行为符合税法规定和政府意图，其结果既可减轻纳税人的负担，又可促进落后产业或地区的发展，创造出更多税源，扩大税基，从而增加国家收入。这实质上是经济决定税收、税收反作用于经济这一辩证统一关系的具体体现。然而，税收筹划减轻纳税人的负担是相对的，而不是绝对的。因为税收筹划着眼于市场法人主体盈利影响诸因素，并不孤立

6、地以税收来决定一切。例如，由于生产经营规模扩大或结构调整，市场法人主体纳税的绝对额增加了，但是市场法人主体的税收负担下降了；或者在几种决策方案中，甲的税收负担率明显高于乙，但甲因为其他因素影响，税后利润绝对额也明显高于乙，则甲方仍是优于乙的可选方案等等。这些显然有利于增加国家财政收入。　　实施税收筹划也有利于国家外汇收入的增加。随着我国对外开放的不断深化，对外经济活动日益广泛，不仅外商投资企业迅速发展，我国在国外的投资也急剧增加。　　我国海外企业不仅数目多、规模大，而且遍布世界各地，进行税收筹划的潜力巨大。　　如果这些海外企业都能自觉地或委托一些相关机构进行税

7、收筹划，减少国外税收款支出，无疑可以为我国增加一笔相当可观的外汇收入。　　第三，从社会角度考察，实施税收筹划有助于促进税务代理事业的发展和培养纳税人依法自觉纳税的意识。目前，由于种种原因，我国纳税人的纳税观念比较淡薄，面对社会化大生产发展、世界市场的日益扩大以及复杂的国别税制，加上国内的一些税收法规总是随着改革开放的不断深化而更新调整，使得纳税人不可能做到熟悉并精通税法，自己难以有效地实施税收筹划，因而客观上需要一些特定的社会中介组织为其提供税收筹划服务，即税务代理。从国外的实践看，税务代理人可以从事税收筹划业务。我国《税务代理试行办法》中规定的税务代理业务中

8、有进行税务咨询一项，而进行税务咨询就带