加强内部控制的构想20100505

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1、加强内部会计控制的构想会计学（专）于浩【内容摘要】基于现今企业管理水平与国际水平的快速接轨，一方面指出了内部控制制度在企业中的重要作用，另一方面企业内部控制制度虚化的表现，从”内控环境”入手分析挖掘了其原因，并有针对性地提出了应对策略。同时提出了加强资金内部控制管理的构想。【关键词】内部控制；会计电算化；资金控制随着市场经济体制的发展，企业的经济活动呈现出新的特点，要确保单位的财产物资安全，促使其在高速扩张的情况下有序发展，必须建立一套合理有效的适合企业自身状况的内部控制制度体系。健全有效的内部控制制度可以帮助企业的经营活动更具合理化、具有经济性、效率性以及效果性；保

2、证管理决策的贯彻；维护资产和资源的安全；保证会计记录的准确和完善，并提供即使的、可靠的财务和管理信息。一、内部控制的涵义内部控制是管理职能的一个内在组成部分。所谓管理，就是设计和保持一种良好的环境，使人在群体里高效率地完成即定目标。管理具有计划、组织、人事、领导和控制五个职能。控制工作贯穿于整个企业的生产经营管理过程，控制是从总经理到监督人员到每个主管的职能。因此，内部控制的内容较为广泛，对于一个工业企业而言从横向看，内控涵盖单位内部的各个部门、各项业务；从纵向看，涉及到各个部门的各个岗位、每个员工以及各项业务的每个环节。从内部控制的工作范围看，包括管理控制（又可分为

3、组织结构控制、人事制度控制、质量控制和安全控制等）、会计控制和内部审计控制等。具体到内部会计控制又分为货币资金控制、实物资产控制、对外投资控制、工程项目控制、采购和付款控制、筹资控制、销售和收款控制、成本费用控制、担保控制等九个方面。(一)建立有效的内部控制制度内部控制制度要求处理同一笔经济业务的人员在数据备份和保管，软硬件使用等方面都有很高的要求，业务处理人员要相互制约。严格的内控制度有助于防止违法行为的发生。但我国会计电算化内部控制员还未达到理想效果，因此，提高电算化的科学应用水平是建立现代企业单位内部控制制度的内在要求。要建立、修正和维护一个企业的内部控制制度，

4、在现代企业管理中，应从以下几个方面考虑：　　1.保证信息质量，减少差错，严格审查上机者资格与操作规程操作规程提出了会计电算化业务处理过程的具体操作要求，具体包括以下操作命令：录入的数据均需具有真实的原始凭证；无关人员不能进入电脑操作；工作人员不能擅自向任何无关人员提供任何资料和数据；不准把额外的储存器带进机房；输入内容有误的，按系统提供的方法进行修改；工作人员不得擅自离开工作现场；要做好备份数据，同时还要有周备份。通过完备详尽的制度减少错误的发生，确保会计信息的真实性和可靠性。安装硬件系统时，必须按照一定的顺序进行操作，按规定开关机等。　　2.明确职责分工，加强组织控

5、制职责分工是分离电算化各部门与用户部门间的职责。尽可能保持不兼容职能分离，以及在会计电算化部门内部的职责相分离。　　通过职员的内部职责分工，弥补电算化不相容职能集中化的不足，将系统中不相容的职责进行分离，并制定相应的管理规章加以规范，通过相互制约的机制来确保会计信息的准确、可靠。建立岗位责任制，按照会计系统业务的需求设定会计上机操作岗位，明确各岗位职责和权限，结合密码1：1令管理措施，使每个用户进人系统时必须进行用户号和I：I令的确认，进入系统的操作人员只能执行自己权限范围内的工作。　　3.加强原始资料和操作系统的安全控制会计电算化存储介质是电脑中的磁盘，对会计资料管

6、理的要求比较严格，除了可打印输出的资料以外，整个系统的全套文档资料都属于会计档案。加强操作系统的安全控制可以通过制定系统内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作财务电脑，设置工作人员的操作权限限制，加强操作人员身份的密码控制，使数据存储和处理相隔离。可采用一些安全技术，如数据加密技术、指纹识别等。　　4.提高会计电算化操作人员业务素质计算机技术的应用，给会计工作增加了新的操作内容和新的控制措施。由于计算机系统的复杂性，内部控制的范围也随之扩大，包含了系统权限的控制、修改程序的控制等，系统维护人员的岗位责任制度等。不少单位的电算化人员未经正式学习或培训，对计算机知识不太了解

7、，一旦出现故障就束手无策，这就要求会计人员不断提高解决故障的能力。电算化会计使会计人员工作效率提高和劳动强度降低，从而有更多的可控时间；各事业单位应积极支持会计人员学习会计电算化知识，从而维护软件正常运行，对会计人员应按不同岗位对不同的工作人员进行培训。培养具有技术过关，素质高的系统管理操作人员，对推动事业单位内部会计电算化的发展，降低电算化会计应用中的风险有着重要的作用。二、重点论述加强企业资金内部控制的构想（一）资金内部控制管理的重点资金是企业进行生产经营活动中最基本的要素之一企业的运作源于良好的资金循环体系，只有抓住资金管理这个中心采取行之有效