税务稽查标准课件

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1、税务稽查广东技术师范学院　周清听歌想问题什么是税务稽查？税务稽查人员的责任是什么？税务稽查人员应具备哪些素质？怎样进行税务稽查？教学目的和要求税收专业的核心主干课程是一门综合性较强的应用课程掌握纳税检查的概念、职能、意义等基本理论掌握各税种检查时的检查内容和检查方法将税法、财会等专业知识融汇贯通，灵活运用本课程的结构体系第一部分　纳税检查概论第二部分　流转税的稽查第三部分　所得税的稽查第四部分　其他税种的稽查1纳税检查概述纳税检查的意义纳税检查的内容与要求纳税检查的形式与方法纳税检查的基本程序1.1纳税

2、检查的意义概念——是指税务机关依据税收法律和财务会计制度的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税或扣缴义务情况进行审查、监督和处理的一种执法活动。主体——税务机关客体——纳税人、扣缴义务人依据——税收法律法规和财务会计制度目的——确保税法的贯彻执行和财政收入圆满实现纳税检查的意义纳税检查的必要性1.我国偷、逃税的现状偷、逃税历史悠久，偷税反偷税的博弈永无止境受市场经济效益原则负面影响和管理上的疏漏，偷、逃税犯罪突出偷、逃税行为的方式和手段呈现多样化、复杂化和高科技化的趋势例情形偷税金额查处概率处罚程度预期偷

3、税成本A100001220000B100000.6212000C100000.5210000D100000.326000据辽宁省公安厅抽样调查显示，全省80%以上的个体户和私营企业偷税，40%的国有和集体企业偷税，估计全省每年因偷逃税造成国家税款流失至少应在30亿元以上。去年全国税收查补收入创新高2010年02月11日新闻晨报去年全国共查处百万元以上税款案件5263件，查补收入229.9亿元。去年全国税务稽查部门共检查纳税人31.3万户，查补收入1192.6亿元，入库1176.1亿元，入库收入超过200

4、6年-2008年3年入库稽查查补收入总和，比1985年全年税收总额还多。同时去年全年稽查部门共立案查处税收违法案件22.6万件；查处百万元以上税款案件5263件，查补收入229.9亿元，分别比上年增加36起和49.2亿元。注：2009年工商税收收入63104亿元广州地税2010年税收专项检查查补收入超5亿重点检查房地产及建筑安装业、药品经销行业、交通运输业、非居民企业、营利性医疗机构、律师事务所、房地产中介机构.据统计，今年地税部门检查业户1468户，共计检查和组织业户自查2574户，其中898户发现存

5、在涉税问题，自查和检查共计查补税、费、滞纳金和罚款5.37亿元。其中，房地产及建安行业检查和自查补缴2.48亿元，占税收专项检查查补总收入的46%;大型集团重点税源企业共查补1.70亿元，占税收专项检查查补总收入的32%。主要涉税问题：一是未及时结转收入缴纳营业税;二是超标准计提、列支业务招待费、折旧等费用未作纳税调整;三是采用假发票入账虚列成本;四是给员工购买商业性保险未计缴个人所得税;五是签订购销、运输等合同未缴纳印花税;六是未结算的房产与土地投入使用未按规定申报缴纳房产税和土地使用税.实现自我价值

6、心理不平衡心理敛财心理根源性心理2、偷、逃税心理的分析过渡性心理侥幸心理对偷税的打击力度不足以震慑偷税行为的心理税收筹划和避税心理1.2纳税检查的内容与要求一、纳税检查的权限范围及内容纳税检查权1、查账权2、场地检查权3、责成提供资料权4、询问权5、交通、邮政检查权6、存款账户核查权7、调查取证权8、采取税收保全9、税务行政强制权10、违法行为处罚权检查人员要求1、持证检查2、为纳税人保密3、严格资料使用4、规范检查工作1.3纳税检查的形式与方法纳税检查的形式纳税人自查税务机关专业检查日常检查、专项检查

7、、专案检查社会中介机构的检查税务日常稽查——指对通过计算机或人工筛选出的稽查对象采取的全面综合性的稽查。税务专项稽查——指对根据特定目的而被抽出来的纳税人、扣缴义务人所进行的某个方面或某些方面的稽查。税务专案稽查——指对举报、转办、交办等案件的稽查。这三类稽查各有其特点，主要表现在对象的来源、稽查的范围及稽查的目的等几个方面。1.3纳税检查的基本方法顺查法和逆查法全查法和抽查法联系查法（账内联系、账外联系）侧面检查法比较分析法控制计算法案例一案情：1998年6月20日，某县地税局车辆税收管理所为防止税款

8、流失，在通往某煤矿的公路上进行税收检查，查堵逃税车辆，个体营运车主王某驾驶运煤汽车路经此处时，税务检查人员将其拦住，两名身着税服的检查人员向王某出示税务检查证，并讲明实施检查的意图，车管所工作人员郑某登上车门踏板准备进行检查，年初以来一直未申报纳税的王某惧怕检查，趁其他税务人员不备突然驾车企图逃离检查现场，郑某在十分危险的情况下强行爬进驾驶室，王某被迫停车，随即追来的车管所其他税务人员经检查，认定王某未按期申报纳税，向王某填发了《限期纳税通