汝南会计培训-恒润会计教案

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1、第十章财务报告2015年10月安琪恒润会计本章考试要求（一）掌握财务报表的组成（二）掌握资产负债表的内容、结构及其编制（三）掌握利润表的格式、内容及其编制恒润会计第一节财务报表概述一、财务报表的概念与分类（一）财务报表的概念财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表的组成　　财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注恒润会计（二）财务报表的分类1、按编报期间不同分类（中期财务报表和年度财务报表）2、按编报的主体不同（个别财务报表和合并财务报表）恒润会计二、财务报表编制的基本要求（一）以持

2、续经营为基础编制（二）按正确的会计基础编制（三）至少按年编制财务报表（四）项目列报遵循重要性原则（五）保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性（六）各项目之间的金额不得相互抵消（七）至少应当提供所列报项目上一个可比会计期间的比较数据（八）应当在财务报表的显著位置披露编报企业的名称等重要信息恒润会计第二节　资产负债表一、资产负债表概述资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产＝负债＋所有者权益”平衡式。（静态报表）恒润会计二、资产负债表的结构　　资产负债表的内容主要包括资产、

3、负债、所有者权益三方面。　　我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目，一般按照求偿时间的先后顺序排列。恒润会计三、资产负债表的编制　　我国企业资产负债表各项目数据的来源，主要通过以下几种方式取得：1.根据单一总账科目余额填列。比如“交易性金融资产”、“短期借款”“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目。。恒润会计2.根据几个总账账户余额计算填制“货币资金”项目根据“银行存款”、“库存现金”、“其他货币资金”三个总账科目余额的合计数填列“未分配利润”项目，如果是

4、在年末应该根据“利润分配——未分配利润”科目余额填列；如果是在非年末，则要根据“利润分配——未分配利润”和“本年利润”科目余额计算填列。恒润会计应付账款商品已收钱未付钱已收，商品未付3.根据明细科目余额计算填列预收账款应收的款项预付的账款钱已付，商品未收商品已付，钱未收应付的账款应收账项预收的账款预付账款恒润会计如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。“应收账款”项目，需要分别根据“应收账款”和“预收账款”的借方余额填列如“预收账款”项目，需要分别根据“预收”和“应收账款”两科目所属明细科目的

5、期末贷方余额计算填列。“预付账款”项目，需要分别根据“预付账款”和“应付账款”的借方余额填列“应收账款”项目=两收明细借余（应收账款和预收账款）“应付账款”项目=两付明细贷余（应付账款和预付账款）“预收账款”项目=两收明细贷余“预付账款”项目=两付明细借余【总结】两收分一收，两付分一付，算谁看谁增加在哪方，就加哪一方。恒润会计【举例】某企业2013年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表所示。单位：元科目明细科目借方明细科目贷方余额合计余额合计应收账款1600000100000预付账款80000060000应付账款400000180000

6、0预收账款6000001400000恒润会计4.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列，如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。长期借款：账户100万报表项目长期借款90万一工商半年10万半年10万一农业三年90万半年10万恒润会计5.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“

7、长期股权投资”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。恒润会计固定资产项目=固定资产-累计折旧-资产减值准备无形资产=无形资产-累计摊销-无形资产减值准备应收账款项目=（应收账款+预收账款）明细账借方余额-坏账准备恒润会计【例题】某企业2013年12月31日结账后的“固定资产”科目余额2000万元，

8、固定资产“累计折旧”科目余额550万元，“固定资产减值准备”科目余额50万元，则资产负债表中“