减税降费培训：企业所得税部分

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1、小型微利企业普惠性所得税减免政策介绍政策出台背景为何针对小微企业减税？李克强总理如是说：“小微企业是吸纳就业的主渠道，对小微企业实施减税主要是为了支撑就业。在当前经济下行压力加大的背景下，实施这一措施将为稳定就业起到关键性作用。”“发展并壮大小微企业，关系经济平稳运行和就业稳定。这件事既利当前，又惠长远：通过对小微企业实施普惠性减税，更大激发市场活力，从长远看，这会不断扩大税基，涵养税源，最终实现群众就业、企业利润和财政税收多赢。”小微企业普惠性所得税减免特点覆盖面：95%以上企业民营企业：98%以上突出普惠性实质性降税本次减税特点降低税负，引入

2、超额累进计统一标准切实可行、增强企业税办法季度直接判定简明易行获得感政策均可追溯享受，自今年1月1日起实施小型微利企业所得税优惠再升级小型微利企业所得小型微利企业普惠性所得税优惠减免➢2019年1月9日，国务院常务会议决定再推出一批针对小微企业的普惠性减税措施。➢财税〔2019〕13号、总局2019年2号公告：将小微优惠升级为普惠性所得税减免，进一步放宽优惠标准，加大减税力度➢总局2018年58号公告：简化小微企业申报表填报➢总局2019年3号公告：调整季度和年度申报表落实小微普惠性所得税减免小型微利企业所得税优惠政策演变小型微利企业普惠性所得税

3、减免政策主要内容1、放宽标准放宽小型微利企业标准，扩大小型微利企业优惠覆盖面，让“更多的企业享受到优惠”2、扩大减免引入超额累进计算方法，加大了企业所得税减税力度，让“企业享受到更多优惠”3、方便享受根据企业预缴数据直接判断，方便简单，确定性更强，减轻小微企业填报负担，让“企业更便利享受到优惠”小型微利企业普惠性所得税减免政策加大减免力度放从业人数：不超过300人；对小微企业年应纳税所得宽额不超过100万元（实际优税负5%）、100万元到惠资产总额：不超过5000万；300万元的部分（实际税条率10%），分别减按25%、50%计入应纳税所得额，件

4、应纳税所得额不超过300万元，按20%的税率缴纳企业所从事国家非限制和禁止行业得税从业人数和资产总额怎么算？计算口径从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定，季度申报时动态计算。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。注意：从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额怎么算？怎么知道是否从事国家非限制和禁止行业？➢国家发改委2013年公布《产业结构调整指导目录

5、(2011年本)》中将产业结构分为三大类：鼓励类、限制类、淘汰类。➢具体查看国家发改委公布的产业结构分类，享受小型微利企业所得税优惠政策的企业应属于该目录中的第一类鼓励类。减免税额如何计算？减免税额如何计算？举例说明：甲企业：年应纳税所得额为100万元，从业人数和资产总额都符合小型微利企业条件，新政前，需缴纳企业所得税税款为：最高不超过8.33%100×50%×20%=10万元；新政后，应纳税款为：100×25%×20%=5万元，实际税负仅为5%。乙企业：年应纳税所得额为300万元，从业最低为5%人数和资产总额都符合小型微利企业条件，新政前，不在

6、小型微利企业范围内，需缴纳企业所得税税款为：300×25%=75万元；新政后，应纳税款为：[100×25%+（300-100×50%]×20%=25小型微利企业所得万元，实际税负仅为8.33%。税实际税负减免税额如何计算？例3.丙企业2019年第1季度预缴企业所得税时，经过判断不符合小型微利企业条件，但是此后的第2季度和第3季度预缴企业所得税时，经过判断符合小型微利企业条件。第1季度至第3季度预缴企业所得税时，相应的累计应纳税所得额分别为50万元、100万元、200万元。解析：丙企业在预缴2019年第1季度至第3季度企业所得税时，实际应纳所得税额

7、和减免税额的计算过程如下：小型微利企业所得税政策调整效果1、覆盖2、标准更广泛更统一3、减税4、享受更优惠更方便核定征收企业能否享受优惠？➢小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。➢实行核定应纳所得税额征收方式的企业，由主管税务机关根据小型微利企业普惠性所得税减免政策的条件与企业的情况进行判断，符合条件的，由主管税务机关按照程序调整企业的应纳所得税额。分支机构能否享受优惠？➢分支机构不属于独立法人企业，如果其总机构符合小型微利企业优惠条件，则汇总纳税企业可以享受优惠减免。➢国家税务总局关于印发《跨地区经营

8、汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（国家税务总局公告2012年第57号）第五条第（二）项规定，上年度认定为小型微利企业的，其二级分支