税收政策对跨国公司国际直接投资决策的影响研究

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1、上海交通大学博士学位论文税收政策对跨国公司国际直接投资决策的影响研究姓名：乐为申请学位级别：博士专业：企业管理指导教师：王方华20031001上海交通大学博士学位论文摘要投资时如何考虑国际税收的影响，对东道国税收政策变化做出科学与合理的反应，也颇具现实意义。我国学者对于“税收对跨国公司国际直接投资影响”这一问题，已有研究尚嫌不足，大多处在宏观研究和定性研究阶段，微观层面上的研究比较缺乏，定量研究和实证研究尚未深入开展。从总体上看，研究体系尚嫌零散，缺乏系统性，在整个税收理论体系中还没有确立起应有的地位。本文主要研究税收政策对跨国公司国际直接投资决策的影响作

2、用，试图探索跨国公司国际直接投资决策的一些内在规律，构造分析我国税收政策对外商直接投资影响的一般性理论框架。外商直接投资决策涉及经济领域诸多方面，本文限定于国际参与战略决策、地域选择决策、组织形式选择决策、资本成本决策、全球纳税优化决策这几个具体方面。全文总体遵循着从概念框架到经验证据，再到结论和政策建议的顺次展开的研究范式，主要使用演绎推理方法、实证和规范研究结合、定性和定量分析结合，多视角地研究税收政策对跨国公司FDI决策的影响。本文采用的研究方法主要有：通过文献阅读法归纳出税收政策对FDI决策影响的主要几个方面；从传统经济学的角度出发，运用经济学模型

3、和图解来解释跨国公司FDI决策中是如何考虑税收政策因素的，推导跨国公司为了追求利润最大化目标而采取的最优决策路径；采用博弈论方法，研究政府与跨国公司之间的动态博弈关系，分析关税与企业税之间的相互关系对跨国公司FDI决策的影响，探讨税收政策的合理制定及跨国公司的应对策略，建立使得国家福利最大化的最优税制模型；引入数理统计学的方法对FDI与税收的相关数据进行实证研究，验证我国区域性税收优惠政策的有效性，考察税收政策与跨国公司对外直接投资的组上海交通大学博士学位论文摘要织形式之间的相关性，从而为我国税制改革提供可靠的依据；采用个案研究法，基于基本国情，结合税收政

4、策对跨国公司FDI地域选择的理论研究，对我国西部大开发中如何吸引外商直接投资进行典型个案分析。本文共分八章，基本的组织架构是：第一章从问题的提出入手，对基本概念进行了界定，之后主要采用归纳分析与比较分析相结合的方法，回顾跨国公司FDI理论体系及税收对FDI影响的研究成果，阐明论文的理论和实际意义，最后介绍论文的研究方法和创新之处。第二章主要研究税收政策对跨国公司国际参与战略决策的影响。运用非合作博弈思想，从动态的角度确定一国从单方进口、到与另一国相互出口、再到吸引外商直接投资这三种情况下最优关税税率的定量表达式，探讨经济逐渐外向化后，一国相应的关税政策的调

5、整过程，以及税收政策对跨国公司国际参与战略决策的影响，并提出相应的政策建议。第三章讨论的是税收政策对跨国公司投资地域选择的影响。主要先从税收政策对跨国公司FDI国别选择的影响及国际税收竞争进行经济学分析，提出我国相应的对策；接着就税收政策对跨国公司FDI区位选择的影响进行实证研究；最后基于研究结果，结合我国国情，提出西部大开发中吸引FDI的税收政策建议。税收政策对跨国公司FDI组织形式的影响主要在第四章中进行探讨。在介绍外商投资企业在华直接投资的主要组织形式及我国相应的税收政策之上，对税收政策对跨国公司在华直接投资组织形式的影响进行III上海交通大学博士学

6、位论文摘要实证研究。第五章从税收政策对跨国公司FDI资本成本决策的影响进行分析和总结。首先设置基本目标优化函数，并引入影响资本成本的国际税收因素，并给出跨国公司的纳税义务表达式，在对影响跨国公司FDI资本成本决策的国际税制进行介绍和分析的基础上，给出引入国际税制影响的跨国公司资本成本修正式，计算了14个国家的跨国公司在华直接投资的折现率和我国企业集团对这些国家直接投资的折现率，由此总结国际税法对跨国公司FDI资本成本决策的影响作用。探讨跨国公司FDI全球纳税优化策略反映在第六章中。在确定了跨国公司FDI全球纳税优化遵循的原则之后，对跨国公司FDI全球纳税优

7、化的内外动因进行分析，然后给出了跨国公司FDI全球纳税优化的基本策略，最后提出了中国跨国企业集团FDI全球纳税优化的建议。第七章对我国政府合理吸引跨国公司FDI的税收政策提出了若干建议。不仅提出了我国政府合理吸引和利用跨国公司直接投资税收调整政策以及针对WTO框架应进行的吸引FDI税收调整政策，而且针对在华外商投资企业偷逃税行为提出了相应的政策建议。本论文的最后一章对论文的研究成果进行了回顾和总结，并对沦文以外值得进一步研究的方向进行了展望。本论文的创新之处主要体现在：首先从微观财政政策的角度探讨了税收对跨国公司FDI决策的影响。本文的研究不同于以往从政府

8、角度对税收政策调整的定性讨论，而上海交通大学博士学位论文摘要是立足