2012初级会计实务全书考点总结版

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1、资产资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。货币资金：企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。一、库存现金：1、现金使用范围：（企业可用现金支付的款项）A、职工工资、津贴；B、个人劳务报酬；C、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；D、各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出；E、向个人收购农副产品和其他物资的价款；F、出差人员必须随时携带的差旅费；G、结算起点（1000以下）的零星支出；H、其他2、现金的限额：一般按照单位3—5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的开户

2、单位的库存现金限额，可按多于5天，但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。3、现金收支的规定：A、收入当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间；B、不得坐支现金；C、提取现金由本单位财会部门负责人签章盖章，开户银行审查批准后支付D、特殊情况应向开户银行提出书面申请，本单位财会部门负责人签字盖章，开户银行审查批准支付。（不得“白条顶库”，不得“公款私存”，不得设置“小金库”）账务处理：企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目进行

3、核算。应当设置现金总账和现金日记账。每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的余额与实际库存现金额相核对，保证账款相符。月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。现金清查：编制现金盘点报告单。如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金应及时送存银行1、现金短缺：无法查明原因的——计入管理费用2、现金溢余：无法查明原因的——计入营业外收入二、银行存款：应当设置银行存款总账和银行存款日记账。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。有差额，应编制“银

4、行存款余额调节表”。银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。三、其他货币资金：（一）其他货币资金的内容：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款1、银行汇票存款：出票银行签发的；银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人；可以用于转账，填明“现金”的可支取现金2、银行本票存款：可以用于转账，注明“现金”的可支取现金3、信用卡存款：信用卡是银行卡的一种。4、信用证保证金存款：按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。5、外埠存款：不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。6、存出投资

5、款。（二）账务处理1、银行汇票存款：收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。未填写实际结算金额或实际结算金额超出出票金额的银行汇票，不得背书转让。银行汇票的提示付款期限为自出票日起一个月，持票人超过付款期限提示付款的，银行将不予受理。持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出具的享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。销货企业收到银行汇票，根据进账单及销货发票借记“银行存款”2、银行本票存款：银行本票分为不定额本票和定额本票两种：定额本票面额为1000元、5000元、10000元和50000元。提示付款期限自

6、出票日起最长不得超过2个月申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。收款人可以将银行本票背书转让给被背书人申请人因银行本票超过提示付款期限或其他原因要求退款时，应将银行本票提交到出票银行并出具单位证明。出票银行对于在本行开立存款账户的申请人，只能将款项转入原申请人账户；对于现金银行本票和未到本行开立存款账户的申请人，才能退付现金。银行本票丧失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。销货企业收到银行本票，根据进账单及销货发票，借记“银行存款”3、信用卡存款：凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。单位卡可申领若干张。单位卡账户的资金一

7、律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。单位卡不得用于10万元以上的商品交易，不得支取现金。信用卡按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡两类。贷记卡是指在信用额度内先消费后还款的；准贷记卡是交存一定金额的备用金，备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡准贷记卡的透支期限最长为60天，贷记卡的守约最低还款额不得低于其当月透支余额的10%。企业用