资源描述：
《关于固定资产大修理费用核算方法的探讨》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。
1、总第2]-期2l南京广播电视大学学报2000年第4期t”11oouoaonv、ty.SN】fNiRdi&TVUieri,Jrnaanj眼No42000关于固定资产大修理费用核算方法的探讨邢美高,,,:固定资产大修理费用的核算可采摘要用摊梢和预提的方法但现行会计制度中对预提方法的日常核算,究竟采用哪一会计科目未作明确的规定,对其已经预提、尚未支付,但又确定T特定用途的资金,亦未设置基金性负债帐户。如何使、,。,固定资产大修理费的摊配合法合理是值得研究的课题对此文章作。了阐述和探讨关键词:固定资产修理费核算方法
2、探讨、一固定资产修理费用核算方法的分类为了维护企业固定资产的使用效能,保证企业生产经营活动的正常进行,每个企业都应当对固定资产。固定资产修理可〔,进行修理以分为经常修理(或中小修理)和大修理两类固定资产的经常修理具有经常发生、修理范围小、修理费用少的特点。固定资产大修理则具有不经常发生、修理间隔期长、修理范围大、。,71日修理费用多的特点对固定资产修理费的核算方法我国于1993年月开始实施的《企业会计准则》“,、。、:固定资产修理费用第19条中作了原则性的规范计人当期成本费用修理费用发生不均衡数额较大的,可
3、以采取分期摊销或者预提的方法,并报主管财政机关备案。”可见,固定资产修理费的核算方法可以、三种方法,:分为两大类其分类及适用范围如下图所示定固产资修理费核算方法经常修理费直接计人当期成本费用核算方法/推销方法分配计人大修理费各期成本/核算方法、、—费用预提方法本。文仅就固定资产大修理费的核算方法作一探讨二、固定资产大修理费采用摊销方法的核算固定资产大修理费采用摊销方法核算是指固定资产按计划进行大修理时,按实际发生的大修理费用“”“”,“”“”作为待摊费用(收益性支出)或者递延资产(资本性支出)分别通过待摊
4、费用科目或者递延资产科目归集;然后,在固定资产大修理的受益期内采用直线法摊销计入各期成本、费用。这种方法下固定资产大修理费用核算时应注意划清收益性支出与资本性支出的界限。其帐务处理过程,已多见于有关教材本。文不再赘述三、固定资产大修理费采用预提方法的核算固定资产大修理所需费用较多、且不经常发生,每修理一次的受益期较长「为了保证企业固定资产大一16一邢美高:关于固定资产大修理费核算方法的探讨修理有可靠的资金来,,,源贯彻配比原则和权责发生制原则均衡各期费用负担企业对固定资产大修理费。,可以采用预提方法核算这种
5、方法就是预先制定固定资产大修理计划确定每次大修理的时间及所需费、;;在用根据计划大修理费用额和受益期按直线法预先提取固定资产大修理费用计入成本费用以后实际发,。可见,,,生修理时用预先提取的大修理费用开支在这种方法下平时预提的大修理费要逐渐积累下来。这种,到实际发生固定资产的大修理时再在这项资金中开支费用预先提取尚未支付但又确定了其特定用途的资金,实质上是一种基金性负债。对于这种基金性负债,现行企业会计制度中未设置基金性科目,因此,其。日常核算应通过哪一个会计科目是值得研究的课题不少人认为,在这种核算方法下
6、,平时通过“预得费用固定资产修理费”科目核算这种基金性负债。,—〔、,就行了其实按这种思路进行全部大修理费用核算是不全面的因为预提费用虽然是预先提取计人本期成本、费用尚未支付的费用,但“预提费用”科目实际核算的内容都是在一年以内或者超过一年一个营业,。,“周期内预提的费用这从现行会计制度中将这个科目列在流动负债中可以得到证明所以能够在预提费固定资产修理费”以用帐户中进行核算的只是预提期限在一年以内或者超过一年的一个营业周期内的—预提方法下的修理业务,如果预提期限超过,用这个科目进行核了一年或者超过一年的一个
7、营业周期算就。,固定资产大修理的受益期往往是超过一年或者超过一年的一个营业周期的。在不合理了事实上,“”。:这种情况下本人认为通过递延资产固定资产大修理费帐户核算是合适的理由有以下两点,“”—,,这种费用需要在其一递延资产科目从名称上看似乎是一个资产类科目但其实质却是一种费用其受益期内摊配计人各期的成本、费用,且这种费用的受益期都是超过一年或长于一年的一个营业周期。的.其二,“递延资产”帐户现行制度中虽将它列在资产类,但根据共用途分类它是一个核算和监督需要跨期摊配的费用的帐户’、_类帐户在借贷记帐法下都可作
8、为双重性帐户使用。这类帐户的余额在借方l讨,表示的是待摊销的费用,此时是资产类帐户;当它的余额在贷方时,表示的是预提的费用,此时是负债类帐户。因此,用“递延资产”这个帐户核算这种超出“预提费用”科,在理论上目核算范围的长期的基金性负债是站得住脚。,,“而在实际操作中又是可行的当然在实际工作中企业也可将这个帐户的名称改为递延费用”,这样在字面上不至于产生歧义。现举一例说明这种业务的帐务处理过程(为节省,下面仅以次履
