基于数据分析方法的审计技术培训.打印版

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1、基于数据分析.的审计技术培训2014年10月审计工作的发展趋势基于数据分析的审计框架介绍审计案例介绍课程回顾和小结审计工作的发展趋势基于数据分析的审计框架介绍审计案例介绍课程回顾和小结5第一部分1.1审计业务的发展审计范围的发展报表科目收入成本费用现金负债单纯的报表科目审计→更关注业务流程与信息化架构业务流程销售流程采购流程报销流程财务流程对各事项进行孤立的审计→更关注各事项之间、各个层次之间的联系企业管理系统1企业管理系统2信息化架构数据集1数据集2数据集3数据集4由孤立向关联发展从表层科目向业务深层延伸6第一部分1.1审计业务的发展审计理念的革新传统审计风险

2、导向审计基于数据分析的风险导向审计审计查错纠弊应对错报风险利用数据分析提高审计质量和效率理念审计主要为财务收支内部控制与风险管理财务数据、业务数据、第三方数据…内容审计纯手工操作开始使用计算机审计数据验证、数据建模、数据挖掘…方法7第一部分1.2基于数据分析的审计工作必要性数据分析是应对审计工作发展的必然解决方法审计难度的加大业务模式日益复杂传统方法难以捕捉异常交易通过数理统计方法（排序、分层、箱线图法…），选出异常交易业务规模几何增长传统方法难以覆盖全样本基于电子数据，可保证覆盖全样本（而非传统抽样）信息化程度高利用专业软件（SQLSERVER/SPSS…

3、）高效处理海量数据缺乏有效手段处理海量电子数据审计风险的提高舞弊手段多样传统的方法难以发现舞弊特征通过数据建模（回归分析、业会一致性匹配…）可发现舞弊特征手工审计的局限利用数据挖掘（聚类分析、异常检测…）发现数据背后的事实难以发现淹没在数据背后的真相8第一部分1.3基于数据分析的审计工作效益数据分析会给审计工作带来什么？审计理念转变以风险为导向加强审计针对性以数据为抓手提升工作成效审计方式转型基于数据分析平台的非现集中审计资源场审计+现场发现点跟进审计风险预警所有重点企业审计范围扩大建立数据采集体系，扩大审计范围全样本更新审计思维、转变审计理念、提高审计队伍整

4、体素质审计工作的发展趋势基于数据分析的审计框架介绍审计案例介绍课程回顾和小结10第二部分2.1四层审计框架体系介绍基于数据分析的四层审计框架体系①整体风险评估对企业进行整体经营诊断和舞弊风险评估，根据公开披露的财务和控股信息，利用统计模型进行评估。舞弊评估模型财务困境模型②报表层分析对企业财务报表数据进行分析，以定位企业高风险领域，为进一步转向审计工作指明方向。风险预警体系业务趋势分析同业经营比较③财务层分析对企业的会计凭证进行分析测试，以发现异常的财务凭证。会计分录测试（JET）异常现金凭证④业务层分析针对具体的业务流程，设计相应的数据分析测试程序，以发现具体的

5、异常经营行为和员工舞弊。销售分析采购分析费用分析现金流分析11第二部分2.2四层审计框架体系——整体风险评估①整体风险评估整体风险评估②报表层分析③财务层分析对企业进行整体经营诊断和舞弊风险评估，根据公开披露的财务和控股信息，利用④业务层分析统计模型进行预测评估，常用的评估模型主要有：舞弊评估模型利用舞弊三角为理论参考，从舞弊动机和财务表现两个角度出发，预测企业发生舞弊的可能性。财务困境模型利用企业财务指标表现，预测企业未来的经营状况，分析其出现财务危机的可能性。12第二部分2.2四层审计框架体系——整体风险评估①整体风险评估整体风险评估——舞弊评估模型②报表层

6、分析③财务层分析以舞弊三角论为理论参考，对三大舞弊动机进行量化分析④业务层分析独立董事比例值不值得这么做？(INDE)企业压力：收入增长压力，经营业绩压净资产收益率第一大股东控制度收入增长率（Z值）力，不合理的绩效考核制度资产负债率……个人经济压力：投资失败或赌博欠下巨……债、家庭突发事件造成的经济压力会被发现吗？压•是否有一个合理开放的企业力是对还是错？年度内董事会的会治理架构？舞企业道德文化议次数(DITI)•内部控制环境是否让舞弊者对舞弊的容忍度年度股东大会会议有机可乘？弊态的出席率(ATTE)机员工使命感……•是否缺乏有效的监察制度？会度对公司的归属感舞弊三

7、角论13第二部分2.3四层审计框架体系——报表层分析①整体风险评估报表层分析②报表层分析③财务层分析对企业财务报表数据进行分析，以定位企业高风险领域，为进一步转向审计工作指④业务层分析明方向。风险预警体系建立风险预警指标体系，并对具体指标设置预警区间，对发生红灯预警的指标进行进一步跟进业务趋势分析对企业财务数据波动趋势进行分析，以识别异常的业务趋势。同业经营比较比较同行业企业的经营表现，分析企业的行业地位及经营效率。14第二部分2.3四层审计框架体系——报表层分析①整体风险评估报表层分析——风险预警体系②报表层分析③财务层分析④业务层分析对于我国企业来说，普