企业内部控制应用指引解读(德勤)

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1、PrimarycolorsR0G39B118R146G212B0R0G161B222R60《企业内部控制应用指引》G138B46R114G199B231解读R201G221B32011年6月《内部控制应用指引》解读－概览•《企业内部控制应用指引》共分18个主题，基本涵盖企业资金流、实物流、人力流和信息流。内部环境类指引控制活动类指引人力资源社会责任发展战略组织结构控制手段类指引企业文化资金活动销售业务资产管理采购业务研究与开发业务外包全面预算担保业务工程项目信息系统合同管理财务报告内部信息传递1©201

2、0德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利《内部控制应用指引》解读－指引与目前监管规定的对比应用指引的要求目前监管规定内控建设范围•全面内控•全面内控，更关注财务报告内部控制•董事会负责，授权内内控责任主体审或专门机构•董事会对内控负责内控自评估的范围•全面内控•更关注财务报告内控•财务报告内控，关注•财务报告内控内控审计的范围非财务报告内控•2011年，境内外同时•上市公司自2007年开内控披露的开始时间上市的公司，2012年始披露内控报告和公司的范围沪深交易所主板公司内控披露的强制性•强制要

3、求披露•鼓励为主2©2010德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利议程1内部环境类指引解读2控制活动类指引解读3控制手段类指引解读4上市公司应特别关注的内控要点５内部控制案例及经验总结©2010德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利内部环境类指引解读－概览规范公司治理结构增强全体员工设立审计委员会法制观念加强企业文化建设内部环境加强内部审计工作不断提高员工素质科学化内部机构设置及权责分配制定可持续发展的人力资源政策组织架构发展战略人力资源社会责任企业文化4©2010德勤华永会计师事务

4、所有限公司版权所有保留一切权利内部环境类指引解读－实际运营中暴露出的内部环境方面的诸多漏洞和缺陷1)公司治理结构和议事规则有待规范，决策、执行、监督等方面的职责权限有待明确2)职责权限体系有待改进，权利与责任未清晰落实到各责任单位•例如：未能合理界定不同职务的职责与权限，不相容职责由一人兼任，业务缺少独立人员复核；关键岗位界定不清，且缺少定期轮岗。3)人力资源控制尚有许多空白•例如：缺乏关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度，或有制度不执行；缺乏掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定，或

5、有规定不执行。4)金融企业内部控制文化有待统一和提高•例如：缺少内部控制文化建设，内部控制在概念上不统一，对内部控制的重要性认识不足。©2010德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利应用指引第１号解读－组织架构•主要风险及表现治理结构层面内部机构层面•治理结构形同虚设•内部机构设计不科学•缺乏科学决策•权责分配不合理•缺少良性运行机制•机构重叠、职能交叉或缺失、•执行力差推诿扯皮•难以实现发展战略•运行效率低下1.是否与控股股东实现人、财、物相互分1.机构设置是否考虑经营业务的性质，离，关联交

6、易是否平等、公开、自愿，信息披露完整及时；2.是否有书面文件对组织架构、部门职责和组织的运行流程进行说明，是否存在2.是否采取必要措施保护中小股东利益；关键职能缺失或职能交叉的情况；3.董事是否勤勉诚信地履行职责，董事会3.是否适时调整，以支持发展战略的实施；是否独立于经理层和大股东，专业委员会是否存在且有效发挥作用；4.是否适应信息上传下达以及平级间传递；4.董事会是否保证企业建立并实施有效的5.关键岗位员工明确自身权责，并建立轮内部控制，并督促管理层对内控进行监岗和强制休假制度；督和评价；6.是否以

7、制度或授权的形式规定各级人员5.监事会是否规范运行，能保证独立性和的权限；胜任能力；7.岗责是否明确，是否存在不相容职务未6.对经理层是否存在必要的监督和约束机分离，是否对越权或权限缺位的行为予制。以纠正和处理。6©2010德勤华永会计师事务所有限公司版权所有保留一切权利应用指引第１号解读－组织架构（续）•银行需落实的最新热点要求企业的重大决策、重大事项、重要人事企业应当确定具体岗位的名称、职责和任免及大额资金支付业务等，应当按照缺乏科学决策工作要求等，明确各个岗位的权限和相规定的权限和程序实行集体决策

8、审批或互关系者联签制度缺少良性运行机制执行力差企业拥有子公司的，应当建立科学的投企业梳理治理结构，应当重点关注董事、资管控制度重点关注发展战略、年度财监事、经理及其他高级管理人员的任职难以实现发展战略务预决算、重大投融资、重大担保、大资格和履职情况，以及董事会、监事会额资金使用、主要资产处置、重要人事和经理层的运行效果权责分配不合理任免、内部控制体系建设企业梳理内部机构设置，应当重点关注职能交叉或缺失内部机构设置的合理性和运行的高效性企业应