2017年最新注会会计分录大全

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1、最新会计分录大全未领取的利息】第一章资产类业务会计分录大全持有至到期投资—利息调整【按其差额，或在贷一、金融资产业务方】（一）交易性金融资产贷：银行存款【按实际支付的金额】1、取得交易性金融资产（2）到期一次还本付息的债券投资借：交易性金融资产—成本【公允价值】借：持有至到期投资—成本【面值】投资收益【交易费用】—应计利息【支付的价款中包含应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】的已计提的利息】应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】—利息调整【按其差额，或在贷贷：银行存款【按实际支付的金额】方】2、交易性金融资产持有期间确

2、认的利息或股利收益贷：银行存款【按实际支付的金额】（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利2、持有至到期投资持有期间确认利息收益借：应收股利（1）分期付息，到期一次还本的债券投资贷：投资收益借：应收利息【债券面值×票面利率】（2）债券：资产负债表日计算利息贷：投资收益【期初债券摊余成本×实际利率】借：应收利息【面值×票面利率】持有至到期投资—利息调整【差额，或在借贷：投资收益方】3、交易性金融资产的公允价值变动（2）到期一次还本付息的债券投资（1）资产负债表日，公允价值高于账面余额借：持有至到期投资—应计利息【债券面值×票

3、面利借：交易性金融资产—公允价值变动率】贷：公允价值变动损益贷：投资收益【期初债券摊余成本×实际利率】（2）资产负债表日，公允价值低于账面余额持有至到期投资—利息调整【差额，或在借借：公允价值变动损益方】贷：交易性金融资产—公允价值变动3、出售持有至到期投资4、出售交易性金融资产借;银行存款【应按实际收到的金额】借：银行存款【应按实际收到的金额】持有至到期投资减值准备【如果已计提减值准备，贷：交易性金融资产—成本应同时结转】—公允价值变动【或在借方】贷：持有至到期投资—成本—利息调整【或在借方】投资收益—应计利息【上述明

4、细科目金借：公允价值变动损益额之和为其账面余额】贷：投资收益【或做相反分录】投资收益【贷方差额，若为借方差额则借记投（二）持有至到期投资资收益】1、取得持有至到期投资4、持有至到期投资重分类（1）分期付息、到期一次还本的债券投资借：可供出售金融资产【重分类日的公允价值】借：持有至到期投资—成本【面值】持有至到期投资减值准备【如果已计提减值准备，应收利息【支付的价款中包含的已到付息期但尚应同时结转】1贷：持有至到期投资【按其账面余额】贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】其他综合收益【贷方差额，或借记】可供出售金融资产—利

5、息调整【按其差额，（三）可供出售金融资产或借记】1、取得可供出售金融资产3、可供出售金融资产公允价值变动（1）如果为股票投资（1）公允价值高于账面价值借：可供出售金融资产—成本【公允价值+交易费用】借：可供出售金融资产—公允价值变动应收股利【购买价款中包含的已宣告但尚未发放贷：其他综合收益的现金股利】（2）公允价值低于账面价值贷：银行存款【按实际支付的金额】借：其他综合收益（2）如果为债券投资贷：可供出售金融资产—公允价值变动①如果为分期付息、到期一次还本4、可供出售金融资产的处置借：可供出售金融资产—成本【债券面值】借

6、：银行存款【实际实际收到的金额】—利息调增【按差额。或贷记】贷：可供出售金融资产—成本—应计利息【到期一次还应收利息【购买价款中包含的已到付息期但尚未本付息债券】领取的利息】—利息调整贷：银行存款【按实际支付的金额】—公允价值变动【按其余②如果为到期一次还本付息额，或借记】借：可供出售金融资产—成本【债券面值】投资收益【差额】—利息调整【按差额，或贷方】借：其他综合收益【转出的公允价值累计变动额】贷：投资收益【或做相反分录】—应计利息【支付价款中包含（四）金融资产减值的已计提的利息】1、持有至到期投资减值贷：银行存款【按

7、实际支付的金额】（1）计提减值损失2、资产负债表日。确认利息或股利收益借：资产减值损失【减值前账面价值-预计未来现金（1）确认可供出售权益工具的股利收益流量现值】借：应收股利贷：持有至到期投资减值准备贷：投资收益（2）减值转回（2）确认可供出售债务工具的利息收益借：持有至到期投资减值准备①如果为分期付息、到期一次还本的债券投资贷：资产减值损失借：应收利息【面值×票面利息】【说明】注意转回后的持有至到期投资账面价值不贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】得超过假定不计提减值准备情况下该资产在转回日可供出售金融资产—利息调整

8、【按其差额。的摊余成本。或借记】2、贷款减值②如果为到期一次还本付息的债券投资（1）计提减值损失借：可供出售金融资产—应计利息【面值×票面利率】借：资产减值损失【减值前账面价值-预计未来现金流量现值】2贷：贷款损失准备以内应收账款金额×对应计提比例+1~2年应收账款金同时，姜贷款科目下各个明细科目的金额及应收未收额×