审计学习情景1认知审计

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1、任课教师:张平平TEL:18523277240Email:pingever1314@163.com高等职业教育“十二五”规划教材《审计基础与实务》一、审计的内涵审计是一项独立性的经济监督活动。审计活动有四项基本要素：审计委托人（授权人）、审计人、被审计人即三个关系人和审计标准。审计有经济监督、经济鉴证和经济评价的职能。审计职能实现后的效果即为审计作用，有批判性作用和建设性作用。二、审计的三大分支审计通常可以分为以下三大分支：民间审计：独立的外部机构及人员（理论与实务的发展最成熟）实施的审计。“民间审计”又称为“社会审计”、“独立审计”、“注册会计师审计”政府审计：国家审

2、计机关审计（政府审计）内部审计：内部的专职审计机构及人员开展的审计审计三大分支的区别：返回CPA审计政府审计内部审计审计目标财务报表是否按适用会计准则和相关会计制度编制进行审计（报表的合法性和公允性）对单位的财政财务收支的真实合法有效依法进行审计内部控制的有效性财务信息真实性、完整性和经营活动效率性审计标准中华人民共和国注册会计师法、中国注册会计师审计准则中华人民共和国审计法、国家审计准则内部审计准则经费收入来源审计客户财政预算被审计单位自筹取证权限需被审计单位和相关单位的配合相关单位和个人必须配合需内部相关部门和个人的自愿配合对发现问题的处理方式提请被审计单位调整和披

3、露相关事项、出具适当类型的审计报告、无行政强制力出具审计意见书、做出审计决定、提出处理、处罚意见自愿自愿程度被审计单位自愿选择事务所强制内部组织必须接受性质外部经济监督外部行政监督内部经济监督权责发表意见权处置权报告权独立性双向独立单向独立相对独立三、审计与会计的关系1.联系：（1）两者相互依存：两者的工作对象都对准会计资料，会计是审计的基础，审计是会计工作质量的保证（2）两者相互渗透：在基本理论和基本方法上相互渗透（3）两者目的一致：都以维护财经法纪、加强经营管理、提高经济效益为目的。2、审计与会计的区别（1）产生的前提不同：会计产生的前提是经济管理的需要；审计产生的

4、前提是资财所有权和经营管理权的分离，即为适应资财所有者检查监督经营者经济责任履行情况的需要而产生的监督活动，是经济监督的需要。（2）方法不同：会计核算方法包括设置会计科目、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制会计报表等；审计的方法包括审阅、调节、查询、涵证、观察、复算、抽样、分析性复合等。2、审计与会计的区别（3）职能不同：会计职能主要是反映和监督，反映职能是基本职能；审计职能包括监督、评价、鉴证职能，其中，监督职能是审计的基本职能。两者都有监督职能，但方法、对象、范围等方面都有区别。（4）责任不同：会计人员的责任是提供真实、合法、完整的会计资料

5、，保护企业、行政、事业单位各项资产的安全和完整；审计人员的责任是对其出具的审计报告的真实性、合法性、公允性负责。四、英国南海公司泡沫事件南海泡沫事件是世界证券市场首例由过度投机引起的经济事件。“泡沫经济”或“气泡经济”一词也是源于南海泡沫事件。南海泡沫事件的始作俑者是英国的南海公司。南海公司成立于1711年，成立之初，为支持英国政府债信的恢复、该公司认购了总价值近1000万英镑的政府债券。作为回报，英国政府对该公司经营的酒、醋、烟草等商品实行了永久性退税政策，并把对南美的贸易垄断权给予了它。南海公司在成立之初就有一个众所周知的企图，这就是攫取蕴藏在南美东部海岸的巨大财富

6、。当时，人人都知道秘鲁和墨西哥的地下埋藏着巨大的金银矿藏，只要能把英格兰的加工商送上海岸，数以万计的“金砖银石”就会源源不断地运回国内。社会公众对南海公司的发展前景充满了信心，同时股票供求关系严重失衡，使得南海公司的股票多年来一直十分抢手，价格不断上涨。英国南海公司泡沫事件1719年，英国政府允许中奖债券与南海公司股票进行转换。同年年底，南美贸易障碍的扫除，加上公众对股价上扬的预期，促进了债券向股票的转换，迸而带动了股价上升，从1721年1月起，南海公司的股票价格直线上升，从1月的每股128英镑上升到7月份的每股1000英镑以上，6个月涨幅高达700%。英国南海公司泡沫

7、事件在南海公司股票价格扶摇直上的示范效应下，全英170多家新成立的股份公司的股票以及所有的公司股票，都成了投机对象，社会各界人士，包括军人和家庭妇女，甚至物理学家牛顿都卷入了这股漩涡。人们完全丧失了理智，根本不在乎这些公司的经营范围、经营状况和发展前景，只相信发起人说他们的公司如何能获取巨大利润，人们唯恐错过大捞一把的机会。一时间，股票价格暴涨。平均涨幅超过5倍。然而，南海公司的经营并未如愿，赢利甚微，公司股票的市场价格与上市公司实际经营前景完全脱节。英国南海公司泡沫事件1721年6月，为了制止各类“泡沫公司”的膨胀，英国国会通过了“反泡