出口退税和出口报价

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1、------大连鑫盛轴承制造有限公司外贸部Givemeall™QQ:919876651DXSZBEARING®CopyrightDXSZ2011出口退税和出口报价一．出口货物退税简介出口货物退税（ExportRebates），简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞

2、争，从而增强竞争能力，扩大出口创汇。在此仅仅侧重出口退税和出口报价计算，更多出口退税介绍参见百度百科http://baike.baidu.com/view/59245.htm第1页共7页www.dxszbearing.com二．外贸企业的出口退税计算1.出口商品单独设立库存商品和销售收入明细账企业应退税额的计算，应根据购进出口商品增值税专用发票所列明的进货金额和税额计算。其计算公式如下：应退税额=出口商品进货金额×退税率如对库存商品采用加权平均法计算的企业，则计算公式如下：应退税额=出口商品数量×加权平均进价×退

3、税率2.出口商品不单独设立库存商品和销售收入明细账企业应退税额的计算企业出口兼营内销，并且出口商品不能单独设账核算的，可先对内销商品计算销项税额，并扣除其进项税额；再根据计算的结果，区别情况确定出口商品的应退税额。计算公式和区别方法如下：（1）出口商品离岸价格（FOB）×外汇人民币中间价×退税率≥未抵扣完的进项税额应退税额=未抵扣完的进项税额（2）出口商品离岸价格（FOB）×外汇人民币中间价×退税率<未抵扣完的进项税额应退税额=出口商品离岸价格（FOB）×外汇人民币中间价×退税率结转下期抵扣的进项税额=当期未抵扣

4、完的进项税额-应退税额例如：某外贸公司出口轴承一批。购进时进价为100万人民币，增值税为17%，已付增值税17万。轴承退税率15%。该笔交易应退增值税：100万×15%=15万会计分录如下：借：应收出口退税15万出口销售成本2万第2页共7页www.dxszbearing.com贷：应交税金--应交增值税—出口退税17万该外贸企业收到退税后，做会计分录如下：借：银行存款15万贷：应收出口退税15万应收出口退税账户设置、余额及其应用，为财务工作，不做赘述。三．外贸企业的报价计算***以下计算只考虑了产品的价值,没有考

5、虑内陆运费、港杂费等其他费用，也没有考虑利润。1、FOB公式：FOB={{1-[退税率/(1+增值税率)]}×人民币含税价}/汇率以上面的例子来看：假设出口轴承的数量为100套，汇率6.65。则：FOB外币价格=（10000×117%-10000×15%）/6.65=10200/6.65=1533.832、CIF公式：CIF总价=(FOB单价×数量+总运费及其它杂费)/[1-(1+投保加成率)×保险费率]CNF单价=(FOB单价×数量+总运费及其它杂费)/数量3、关于投保加成率及保险费率投保加成，一般情况下取10

6、%。关于保险费率(请注意单位是“千分之一”)，可以和保险公司或货代联系，根据所到地区及险种不同有一定的区别，通常保险费最低收费为100元人民币，换算后约为15美元。三．生产型企业出口退税计算“免、抵、退”税适用于有进出口经营权的生产企业自营或委托出口的自产货物的增值税，计税依据为出口货物的离岸价，退税率与外贸企业出口货物退税率相同。其特点是，出口货物的应退税款不是全额退税，而是先免征出口环节税款，再抵减内销货物应纳税额，对内销货物应纳税额不足抵减应退税额部分，根据企业出口销第3页共7页www.dxszbearin

7、g.com售额占当期(1个季度)全部货物销售额的比例确定是否给予退税。具体计算公式如下：当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-当期给予免征抵扣和退税的税额当期给予免征抵扣和退税的税额=当期进项税额-当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价×外汇人民币牌价×(增值税规定税率－退税率)当生产企业1个季度出口销售额不足其同期全部货物销售额的50%，且季度末应纳税额出现负数时，应将未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。当生产企业1个季度出口销售额占其同期全部货物销售额5

8、0%以上(含50%)，且季度末应纳税额出现负数时，按下列公式计算应退税额：(一)当应纳税额为负数，且绝对值≥本季度出口货物的离岸价×外汇人民币牌价×退税率时，应退税额=本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率(二)当应纳税额为负数，且绝对值<本季度出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率时，应退税额＝应纳税额的绝对值(三)结转下期抵扣的进项税额＝本期未抵扣完的进