会计基础复习

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1、会计凭证原始凭证种类按取得的来源分自制原始凭证Ex:仓管员填制的收料单、累计凭证外来原始凭证Ex:发货单、增值税专用发票按填制手续和内容分一次凭证Ex:收料单、领料单、发货单、增值税专用发票累计凭证Ex:限额领料单、费用登记表汇总凭证Ex:工资汇总表、发料（收料）凭证汇总表、差旅费报销单按格式分专用凭证Ex:收（领）料单、发货单、累计凭证通用凭证Ex:增值税专用发票内容原始凭证的名称、填制日期、接受凭证的单位名称、经济业务的内容（含数量、单价和金额等）、填制单位的签章、有关人员签章、凭证附件填制要求记录真实、内容完整、手续完备、书写清楚规范、编号连续、填制及时、不得涂改刮擦挖补、错误更正

2、非金额错误，重开或更正，并加盖出具单位印章；金额错误只能重开；审核真实性日期、内容、数据、凭证本身（Ex:发票）不真实、不合法的，有权不予接受，并向单位负责人报告不完整、不正确的要求补充完整、更正错误或重开合法性是否违反国家法律法规合理性是否符合企业生产经营活动的需要完整性各项基本要素是否齐全正确性金额的计算和填写是否正确及时性R：支票、汇票、本票的时效性较强记账凭证种类按其反映的经济业务内容分收款凭证借：库存现金/银行存款付款凭证贷（借）：库存现金/银行存款转账凭证借贷都不是库存现金/银行存款按其填列方式分复式凭证单式凭证内容记账凭证的名称、日期、编号、经济业务事项的内容摘要、业务所涉

3、及的会计科目及其记账方向、金额（发生额）、记账标记、所附原始凭证的张数、有关人员的签章需签章的会计人员:财务主管、记账人员、审核人员（制单人）【收/付款凭证应有出纳的签名或盖章，并加盖“收讫”和“付讫”的戳记至原始凭证上】编制要求内容完整、编号连续、书写清楚规范采用分数编号法编制多张记账凭证同内容和类别的汇总编制记账凭证需附原始凭证结账和更正错误的凭证可不附原始凭证填制错误应当更正A:当年内发现错误的，先用红字填制一张“注销凭证”，再用蓝字填制一张“订正凭证”；B:以前年度错误，应用蓝字填制更正的记账凭证空行处划线注销审核内容真实※现金和银行存款之间的相互划转业务中（Ex:存现或者取现）

4、，一般只填制银行存款付款凭证或现金付款凭证；※原始凭证遗失时，由当事人写明情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，可代作原始凭证。项目齐全科目正确金额正确书写正确会计凭证的传递与保管年度终了后暂由会计机构保管1年，期满后移交档案机构保管会计账簿分类按用途分序时账簿普通日记账和转账日记账只登记部分经济业务；反映资金运动全貌特种：现金（银行）日记账分类账簿总账和明细账登记全部经济业务；反映资金运动的各种状态、形式及构成备查账簿补充登记：不需要记账凭证；文字表述按账页格式分两栏式借、贷普通日记账和转账日记账（少见）三栏式借、贷、余额Ex:各种日记账、总分类账、资本、债权

5、、债务明细账多栏式借多栏、贷多栏Ex:收入、成本、费用、利润和利润分配明细账数量金额式借、贷、余额各栏下再分数量、单价、金额三小栏Ex：原材料、库存商品按外形特征分订本式优：防止避免账页损失缺：不能准确预留账页Ex：总账、现金（银行存款）日记账活页式优：随时根据需要添加账页缺：管理不善会导致账页散失Ex：各种明细分类账（不是所有）卡片式Ex：固定资产的明细核算内容封面账簿名称、单位名称扉页正面：单位名称、账簿名称、编号、册数、页数、启用日期、记账人员和会计主管人员姓名&签章及单位公章、（交接日期及签章）；反面：科目索引账页记录经济业务事项登记规则1、根据审核无误的会计凭证登记记录日期为记

6、账凭证上的日期2、登记完毕，在记账凭证上签名或盖章&过账栏画勾R:避免重记、漏记3、文字和数字占格距的1/2R:方便更正及查账4、蓝黑墨水和碳素墨水&钢笔书写5、红色墨水记账的情况：冲账、登记借贷减少数、三栏式中登记负数余额、国家规定其他的6、空页、空行处用红色墨水画对角线注销&记账人员签名或盖章7、无余额的账户应在“借或贷”内写平，“余额”栏写现金（银存）日记账需逐日结出余额8、结转下页时，结出本页合计数（/月初/年初），标明“过次页”和“承前页”月初：从月初累加至本页年初：从年初累加至本页登记方法日记账现金日记账三栏式/多栏式、订本式；根据记账凭证登逐日逐笔登记，每天结余额现收、现付

7、、银付需登记银行存款日记账每个银行账户设置一本日记账银收、银付、现付需登记总分类账根据记账凭证逐笔直接登账三栏式/多栏式、订本式根据科目汇总表、汇总记账凭证定期登账明细账根据原始凭证直接等记三栏式/多栏式/数量金额式、活页账Ex:数量金额式账簿根据汇总原始凭证登记固定资产、债权、债务明细账应逐日逐笔登；库存商品、原材料、产成品收发明细账及收入、费用明细账可逐笔登，也可定期汇总登记；根据记账凭证登记平行登记同依据、同时、同方向、同金额