浅议国有企业领导人员经济责任审计评价内容及方法

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1、审计论坛浅议国有企业领导人员经济责任审计评价内容及方法潘正平（黑龙江北大荒农垦集团总公司）【摘要】目前黑龙江垦区全面开展了离任经济责任审计，根据黑龙江省农垦总局党委会议精神，还出台了垦区党政领导干部和国有企业领导人员任中经济责任审计办法，并在年内对任中经济责任审计进行了实践，也收到了良好效果。但是在经济责任审计中，审计评价还存在一些问题，有的审计评价甚至出现综合评价不准确，以及审计评价与审计报告内容相悖的现象。本文根据垦区国有企业领导人员经济责任审计存在的问题总结了评价方法。【关键词】国有企业；经济责任审计垦区国有企业领导人员经济责任审计，是指垦资产增长等国有资产保值增值指标任务完成情况，区审

2、计机构对国有或国有控股的企业单位的领导主要应以企业实现的利润和国有资产保值增值情人员在任期内经济责任履行情况所进行的审计。审况为主。计评价即是垦区审计机构根据审计查证或者认定（2）技术改造与自主创新能力、新产品研发等的事实，依照法律法规、国家有关规定和政策，以及企业发展后劲指标任务完成情况，主要以新产品开责任制考核目标和行业标准等，在法定职权范围发和产品市场占有率情况为主。内，对被审计领导干部履行经济责任情况所发表的（3）节能降耗减排、资源环境保护、劳动者保护客观公正、实事求是的意见。等目标任务完成情况及相关政策执行情况，主要以降耗节支和国家、省、农垦总局相关政策措施落地一、国有企业领导人员经

3、济责任审计评价情况为主。的主要内容（4）其他目标任务完成情况及其他经济工作规国有企业领导人员的经济责任审计评价分为章制度的执行情况。履行经济责任具体事项的评价和综合评价两部分，2.企业领导人员履行科学决策、依法经营责任一般是在具体评价的基础上，给出履行经济责任程规范性、有效性情况。按照垦区“三重一大”规定，度的综合评价。国有企业领导人员履行经济责任情重点关注重大事项决策、重要项目安排、大额资金况具体评价内容主要包括以下几方面。使用情况，特别注意下列事项的决策情况。1.以企业资产负债损益情况审计为基础，通过（1）涉及扩股、重组等企业发展的重大经济决考核各项生产经营目标完成情况和任期内各项指标策情

4、况。变动情况，评价企业领导人员履行促进社会经济发（2）涉及企业生产、经营的重大经济事项的决展责任、企业发展责任完成情况和政策执行情况。策情况。（1）企业营业总收入、利润归属于母公司所有（3）涉及企业重大财务收支活动的决策情况。的净利润等企业生产经营、财务目标完成情况和净（4）涉及企业重大资金借贷事项的决策情况。【作者简介】潘正平（1964—），男，高级审计师，硕士研究生，黑龙江北大荒农垦集团总公司审计部。45农场经济管理（2016/1）FarmEconomicManagement（5）涉及企业担保事项的决策情况。收支责任、规范管理责任和廉洁从业责任等情况进（6）涉及企业抵押事项的决策情况。行分

5、类评价。3.企业领导人员财务责任履行情况。1.对领导干部履行社会经济发展责任，促进社（1）企业经营资金筹集、安排、使用的真实性、会经济全面协调发展的评价。合法性情况。（1）各项考核性指标完成100%以上（含100%）（2）企业收入管理、支出核算、收益分配等财务或增减性指标100%以上良性增减的，评价为“全面活动的真实性、合法性情况。完成”。（3）企业大额资金支出遵守《北大荒集团加强（2）各考核性指标完成85%～100%（含85%）大额资金支出管理的有关规定》的情况。或增减性指标有85%～100%（含85%）良性增减，（4）企业对外披露财务信息真实性的情况。且主要经济指标全面完成的，评价为“基本

6、完成”。（5）企业遵守财经法纪情况。（3）各考核性指标完成85%以下或增减性指标（6）企业遵守《企业会计准则》和《企业财务通只有85%以下良性增减的，评价为“没有完成”。则》等其他财经制度情况。根据指标的重要程度或考核分值占比程度，可4.企业领导人员规范管理责任的评价指标。根据主要指标（如：归属于母公司的净利润、主营业（1）企业重大事项、重要项目安排、大额资金使务收入等）和辅助指标（如：成本费用利润率、存货用等决策制度执行情况以及企业各项内部控制制周转率等），对其完成情况分别进行评价。度的制定、执行情况，以及内部控制制度的可行性2.对领导干部依法行政、科学决策责任履行过和有效性。程中，重大经济

7、政策制定和重大经济活动决策合规性、有效性，以及防止国有资产损失浪费或流失情（2）企业生产管理、经营管理及财务管理等情况。况的评价，根据审计情况，并结合重大经济政策制（3）对下属企业经营活动及财务工作的指导、定和重大经济活动决策效果等，一般从决策程序的监督、管理情况。合规性及决策执行的有效性两个方面做出评价。（4）其他反映企业领导人员履行国有资产出资合规性方面，给予“在审计范围内，根据提供的人经济管