全面成本管理及实施方案

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1、.全面成本管理及实施方案全面成本管理l全面成本管理必须使成本预决策呈现多层次化，各成本控制单位处于不同的管理层次，具有各自的成本预决策内容和权利，因此，树立总目标的前提下，必须调动企业各层次员工的积极性和创造性，以优化成本投入、改善成本结构、规避成本风险为主要目的，对企业经营管理活动实行全过程、广义性、动态性、多维性成本控制的基本理论、思想体系、管理制度、机制和行为方式。所谓“全面”包括三个方面，即全员、全面、全过程，亦称为全面成本管理的“三全性”，以保证企业整体发展规划和经营战略的顺利实施。l全面成本管理包括以下几方面：全面成本管理过程如下图：l全面成本管理的实施方案：工艺优化及生产成本管理

2、、营运成本管理、费用管理。而制订成本控制标准是实施全面成本管理的首要任务。成本控制标准主要包括融资目标、销售费用和管理费用率、应付账款余额目标、降库存目标、降成本目标、产品质量目标；（一）工艺优化、生产成本管理方面为了规范公司产品成本核算，加强成本管理及控制，结合本企业相关产品的生产经营特点，利用ERP系统（金蝶K3）设定了总账、销售、采购、成本等管理模板。从原材料、辅料、机..物料、燃料、人工成本及产品成本方面进行有效的成本核算管理。具体如下表：表9成本核算管控成本要素成本核算管理管理结果原材料l-利用ERP系统严格控制来料检验l条码扫描入库、领用l根据BOM单制定生产任务单l按单结算材料领

3、用l严把质量关l准确及时做好系统出入库l工艺及损耗率准更新及时l材料领用准确，避免浪费辅料l利用ERP系统制定标准包装BOM单l回收包装材料再利用l辅料目标考核l系统核算包装成本l节约包装费用l计划控制辅料成本机物料、燃料及动力l机物料燃料考核目标l每季度盘点机物料仓l计划控制机物料、燃料及动力l-确保机物料领用准确性、合理性人工成本l采用工厂承包责任制l引进先进机器设备l调动工人积极性，提高生产效力l利用先进设备，节约人工成本产品成本l每月产品产量成本考核l以销订产，及时做好系统出入库l每月盘点，出具产品超期报表l设立废品仓库l确保产品质量，提高产品优等品率l计划生产，降低库存，盘活资金l账

4、实相符，处理超期产品l及时处理废品，整顿仓位二、营运成本管理l营运成本管理的核心是“三控政策”，所谓的“三控政策”是从应收款、存货和应付款这三个方面着手，1）在销售环节利用信用政策严格控制应收款，提高应收款回收率；2）在生产环节严格控制存货，制定最低存货量，降低库存成本；3）在采购环节，利用VIM政策，延长付款期限，保持一定额度的应付款余额目标，加速营运资金的周转速度；具体实施方案如下：（一）应收账款管理通过对应收账款风险成本管控和账期管控加速资金周转提高资金利用率：表5风险成本及账期管控内容类别控制风险点风险控制措施客户信用资信l100%后T/T（发货后**天付款）l信用调查表l信保公司的信

5、用保险调查..l**%前T/T,**%后T/Tl100%D/Pl根据调查结果编制信保调查及批复情况表信用保险投保l发货时间点l外销信保申报表l发货前一天提交商业发票l财务中心及时投保l制作信保月投保情况表信用保险索赔l90天未收款l无付款意向l经营财务状况恶化l30天内通知财务l提供报损相关资料l报CEO审批l向信保公司提出索赔应收账款l账期90-120天以内l账期120-180天以内l账期180天以上l财务管理部向客户发催款函l财务管理部通知顾问律师寄发催款律师函l财务管理部通知顾问律师提起诉讼（二）存货管理l严格根据产销量制定公司存货最低储备量，依据最低储备量制定年度和月度采购计划；图6采

6、购计划制定流程：1、存货储备的管理l对尚未领出去而留库的物资，安全质量部应随时检查质量，有无质变和霉变及锈蚀等，财务管理部每月监督仓管员进行盘点，看是否帐实相符，或是否有库存损失，如有损失应主动找出原因并上报，每月底应主动上报财务收购、进、出、存的库存情况。2、存货管理的监督l储备存货的质量监督，其存货管理责任归属采购管理部，安全质量部应对库房储备的存货质量进行抽查，看是否有质量问题，如有质量问题查明责任部门，按图7流程操作；l生产存货的监督，即存放在车间的在产品存货，其存货管理责任归属生产部门，制造部门及车间负责人，营销中心，应督促各环节负责人定期进行盘点，部门负责人定期对实物进行抽查，检查

7、是否有因工作不慎造成损失，如有损失按图7流程操作；图7存货管理监督流程：3、存货管理的考核l公司人力资源部在进行业绩考核时，应将采购管理部门对物资的管理工作一并列入考核范围，..每月底采购管理部门应对照工作标准认真进行自查，看有无按规定入库，是否按采购计划进行采购，发出是否有手续，储备物资是否有质量问题及损失等，并将检查情况以书面方式报告人力资源部，人力资源部按照上报情况进行核实，据实进行处理，并