免抵退税操作流程

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1、国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行）的通知　　　　　　　　　　　　　　　国税发［2002］11号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为保证生产企业“免、抵、退”税管理办法的正确执行，国家税务总局根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税［2002］7号）的规定，在广泛征求各地意见的基础上，制定了《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行），现印发给你们，请遵照执行。和地在实际执行中如遇到问题，请及时将情况发馈总局（进出口税收管理司）。　　　　　　　生产企业出口货物“免、抵

2、、退”税管理操作规程（试行）为切实加强生产企业出口货物“免、抵、退”税管理，进一步明确税务机关内部工作职责及税企双方责任，准确、及时办理“免、抵、退”税，防范和打击骗取出口退税，根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知》（财税［2002］7号）规定，制定本操作规程。一、生产企业出口退税登记（一）有进出口经营权的生产企业应按照《国家税务总局关于印发〈出口货物（免）税管理办法〉的通知》（国税发［1994］031号）的规定，自取得进出口经营权之日起三十日内向主管税务机关申请办理出口退税登记。没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托

3、出口业务之前，持代理出口协议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记。生产企业在办理出口退税登记时，应填报《出口企业退税登记表》（表样见出口退税计算机管理系统二期网络版）并提供以下资料：⒈法人营业执照或工商营业执照（副本）；⒉税务登记证（副本）；⒊中华人民共和国进出口企业资格证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；⒋海关自理报关单位注册登记证明书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；⒌增值税一般纳税人申请认定审批表或年审审批表；⒍税务机关要求的其他资料，如代理出口协议等。（二）2002年换发税务登记前，出口退税企业登记办法暂时按以上规定办理。2002年换发税务登记时

4、，出口企业除提供换发税务登记的有关资料外，还应按照税务机关的要求提供以上资料。2002年换发税务登记后，有关生产企业出口退税登记一并纳入税务统一管理。二、生产企业“免、抵、退”税计算（一）第9页共9页生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时一并调整）。若出口发票不能如实反映

5、离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。（二）免抵退税额的计算免抵退税额=出口货物离岸价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税+海关实征消费税（三）退税额和当期免抵税额的计算⒈当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额当期免

6、抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额⒉当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减数免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税税率-出口货物退税税率）。（五）新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退

7、税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第13个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。三、生产企业“免、抵、退”税申报第9页共9页（一）申报程序生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做销售后，先向主管征税机关的征税部门或岗位（以下简称征税部门）办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征税机关的退税部门或岗位（以下简称退税部门）办理退税申报。退税申报期为每月1-15日（逢节假日顺延）。（二）申报资料⒈生产企业向征税机关的征税部门或岗位办理增值税纳税及免、抵税申报时，应提供下列资料：（1）《增值税纳税申报表》及其规定的附表；（2）退税部门确认的上期《生