企业税收筹划13跨国

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1、第13章跨国公司税收筹划概述2.一般方法3.利用避税地4.转移定价第13章跨国公司税收筹划随着经济全球化的不断深入，以及我国重返世界贸易组织，跨国企业面临着新的挑战和机遇。开展对企业跨国税收筹划的研究和探索，无疑对企业的全球化经营具有十分重要的现实意义。企业跨国经营活动形式随着企业性质和经营范围的不同而呈现多种多样的局面，分析具有一般代表意义上的几种类型，将给企业的跨国经营的税收筹划带来一定的借鉴意义。13.1国际税收筹划概述13.1.1国际税务筹划概念的界定13.1.2跨国公司税收筹划的特征13

2、.1.3跨国公司税收筹划的原则13.1.4国际税务筹划产生的原因13.1.1国际税务筹划概念界定1国际税收筹划概念2国际税务筹划与国内税务筹划的关系3国际税务筹划与国际逃税的区别1国际税收筹划概念国际税务筹划是国内税务筹划在国际范围内的延伸和发展它指的是跨国纳税义务人运用合法的方式，征税法许可的范围内减轻或消除税负的行为。它是纳税人在国际税收的大环境下，为了保证和实现最大的经济利益以合法的方式，利用各国税收法规的差异和国际税收协定中的缺陷，1国际税收筹划概念采取人（法人或自然人）或物（货币或财产）

3、跨越税境的流动（指纳税人跨越税境从一个税收管辖权向另一个税收管辖权范围的转移）或非流动，以及变更经营地点或经营方式等方法来谋求最大限度地规避、减少或消除纳税义务的经济现象和经济活动。2国际税务筹划与国内税务筹划的关系联系在于：国际税务筹划是国内税务筹划在国际范围内的延伸和发展，两者使用的方式和最终达到的目的都基本一致。区别在于：国际税务筹划是在国际经济大环境中存在，其产生的客观原因是国家间的税收差别。2国际税务筹划与国内税务筹划的关系另外，跨国纳税人跨越了国境，涉及两个以上的国家其所得来源、渠道、

4、种类、数目等都比较复杂跨国纳税人必须追求全球范围内总体税负最小因而国际税务筹划比国内税务筹划更复杂、更普遍。3国际税务筹划与国际逃税的区别国际逃税是指跨国纳税人在从事国际经贸活动中，利用征收国在国际税收征管上的漏洞，运用欺诈、隐瞒等非法手段使税务机关难以掌握其真实的所得状况，以减轻和逃避在征收国纳税义务的行为。3国际税务筹划与国际逃税的区别两者最根本的区别是：国际避税是合法的，一般是在遵守税法、拥护税法的前提下，利用税法的不健全，减轻和消除纳税义务。是受本国法律默许甚至保护。而国际逃税则是公然的违

5、法行为，尽管它被联合国税收专家小组划分为轻微的疏忽违法和严重违法但总的说来，它是法律上明确禁止的行为。13.1.2跨国公司税收筹划特征跨国公司税收筹划具有国内税收筹划的所有特征：非违法性、反避税性、低风险高效益性、筹划性。又有自己的显著特征：（1）跨国公司税收筹划的主体一般是实力雄厚的跨国公司，其业务遍及世界多个国家和地区，而国内税收筹划主体则可以是任何法人和个人；13.1.2跨国公司税收筹划特征（2）跨国公司国际税收筹划的依据是多个国家的税收法律制度，而国内税收筹划则根据本国的税收法律制度。因此

6、，跨国税收筹划必须关注不同国家税制结构的差别和税负的轻重；（3）跨国公司国际税收筹划的后果一方面减轻了本身的税收负担，13.1.2跨国公司税收筹划特征另一方面，在不同的国家之间，它可能减少一个国家的税收收入而增加另一个国家的税收收入；而国内税收筹划则只是减轻本国的税收收入。因此，跨国公司国际税收筹划形成了世界范围内的财富再分配这也是国际避税地得以存在的一个重要原因。13.1.3跨国公司税收筹划原则1.合法性原则2.经济性原则3.计划性原则。4.长远性原则。13.1.4国际税务筹划产生的原因1国际税

7、务筹划产生的内在根源2国际税务筹划产生的客观条件3国际税务筹划产生的其他刺激因素1国际税务筹划产生内在根源国际税务筹划产生的内在根源同国内税务筹划一样，是纳税人追求物质利益最大化。为此，每个跨国纳税人就要根据自身情况进行税务筹划和财务安排。跨国纳税人作为独立经济主体，追求物质利益最大化是国际税务筹划产生的主观原因。2国际税务筹划产生客观条件1.税收管辖权的差别2.课税范围和方式的差别3.税率的差别4.税基的差别5.税收优惠措施的差别6.避免国际双重征税方法的差别7.反避税方法的差别8.征收管理水平

8、的差别3国际税务筹划产生的其他刺激因素国际税收筹划还存在着多种刺激因素。这些因素直接影响着国际经济环境以及税收环境的优劣，跨国纳税人必须对此给予极大的关注比如①通货膨胀、②技术进步、③国际竞争、④法制因素、⑤社会经济生活进步等等。13.2跨国公司税务筹划一般方法在实践中，税务筹划的形式多种多样，涉及的范围也极其广泛，有些与国内税务筹划也没有明显的区别。为了研究的方便，先介绍其一般性的方法，再把几种主要方法分为几个独立的部分单独介绍而不考虑各部分之间的平行关系。13.2跨国公司税务筹