内部控制应用指引培训资料-采购业务

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1、企业内部控制应用指引-采购培训提纲一、采购业务内部控制的目标（第一条）规范采购行为，防范采购风险,从而促进企业合理采购，满足生产经营需要。本指引所称采购，是指购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。二、采购业务的主要风险（第三条）（一）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。（二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。（三）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。三、采购业务流程（一）总体要求（第四条）企业应当结合实

2、际情况，全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。（二）采购业务流程图（主要有10个环节）n编制需求计划和采购计划；n请购；n选择供应商；n确定采购价格；n订立框架协议或采购合同；n管理供应过程；n验收；n退货；n付款；n会计控制。9一、各环节的主要风险点及管控措施第一个环节：编制需求计划和采购计划　　采购业务从计划（或预算）开始，包括需求计划和采购

3、计划。企业实务中，需求部门一般根据生产经营需要向采购部门提出物资需求计划，采购部门根据该需求计划归类汇总平衡现有库存物资后，统筹安排采购计划，并按规定的权限和程序审批后执行。该环节的主要风险：三个“不”1、需求或采购计划不合理、2、不按实际需求安排采购或随意超计划采购，3、与企业生产经营计划不协调。主要管控措施：有3个1、根据实际需要编制需求计划。生产、经营、项目建设等部门，应当根据实际需求准确、及时编制需求计划。需求部门提出需求计划时，不能指定或变相指定供应商。对独家代理、专有、专利等特殊产品应提供相应的独家、专有资料，经专业技术部门研讨后，经具备相应审批权限的部门或人员审批。2

4、、科学安排采购买计划。9采购计划是企业年度生产经营计划的一部分，在制定年度生产经营计划过程中，企业应当根据发展目标实际需要，结合库存和在途情况，科学安排采购计划，防止采购过高或过低。3、采购计划应纳入预算管理。采购计划应纳入采购预算管理，经相关负责人审批后，作为企业刚性指令严格执行。第二个环节：请购（第六条）　　请购是指企业生产经营部门根据采购计划和实际需要，提出的采购申请。该环节的主要风险：1、缺乏采购申请制度，2、请购未经适当审批或超越授权审批，后果：可能导致采购物资过量或短缺，影响企业正常生产经营。　主要管控措施：有3个1、建立采购申请制度。依据购买物资或接受劳务的类型，确定

5、归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购程序。企业可以根据实际需要设置专门的请购部门，对需求部门提出的采购需求进行审核，并进行归类汇总，统筹安排企业的采购计划。2、严格按照预算进度办理请购手续具有请购权的部门对于预算内采购项目，应当严格按照预算执行进度办理请购手续，并根据市场变化提出合理采购申请。对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。3、严格审核采购申请具备相应审批权限的部门或人员审批采购申请时，应重点关注采购申请内容：一是否准确、完整，二是否符合生产经营需要，三是否符合采购计划，四

6、是否在采购预算范围内。对不符合规定的采购申请，应要求请购部门调整请购内容或拒绝批准。第三个环节：选择供应商（第七条）　　选择供应商，也就是确定采购渠道。非常重要的环节。9该环节的主要风险：供应商选择不当，后果：可能导致采购物资质次价高，甚至出现舞弊行为。主要管控措施：有3个1、建立科学的供应商评估和准入制度。一是，对供应商资质信誉情况的真实性和合法性进行审查，确定合格的供应商清单，健全供应商网络。二是，企业新增供应商的市场准入、供应商新增服务关系以及调整供应商物资目录，都要由采购部门根据需要提出申请，并按规定的权限和程序审核批准后，纳入供应商网络。三是，企业可委托具有相应资质的中介

7、机构对供应商进行资信调查。2、择优确定供应商。采购部门应当按照公平、公正和竞争的原则，在切实防范舞弊风险的基础上，与供应商签订质量保证协议。3、建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度。一是，对供应商提供物资或劳务的质量、价格、交货及时性、供货条件及其资信、经营状况等进行实时管理和考核评价。二是，根据考核评价结果，提出供应商淘汰和更换名单，经审批后对供应商进行合理选择和调整，并在供应商管理系统中作出相应记录。第四个环节：确定采购价格（第八条和第九条）　　如何以最优“性价