内部审计与现代企业初探

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1、内部审计与现代企业初探刘频(中电科技集团公司第26研究所400060)一、内部审计在现代企业中的作用是内部审计由被动查出问题向主动提出解决问现代企业是以建立现代企业制度为标志，题的建议转变；这种转变使得内部审计的作用以完善的企业法人制度为基础，以有限责任制更具有前瞻性、咨询性，并由财务审计向管理审度为保证，以公司企业为主要形成，以产权清计、经营审计、风险管理拓展：由单一的为组织晰、权责明确、政企分开、管理科学为条件的新提供控制上的确认服务向提供前瞻性、咨询性型企业。其核心是建立富有生机活力的激励与的管理建议以及更高层次的治理程序确认拓约束相结合的经营

2、机制；典型的组织形式主要展；由单一的提供运营保证向改善组织运营、增是公司制，公司制的特点是所有权与经营权相加价值拓展。内部审计的目标更加符合现代企分离。在所有权与经营权相分离的情况下。如业的要求，已成为现代企业管理的重要手段，内何最大限度地防止经营者机会行为的发生。保部审计在现代企业中的作用越来越大。障投资者的利益不受损害；如何增加投资者价1、内部审计在风险管理中有着不可替代值。实现投资者价值的最大化。这就要求企业的作用。现代企业所面临的商业环境和市场竞根据权利机构、执行机构、监督机构相互分离、争不确定性越来越大。使其处于高风险环境之相互制衡的原则完

3、善公司治理、加强内部控中，风险管理已成为企业管理的关键流程。内制。内部审计作为内部控制体系的关键要素，部审计作为企业内置的一个职能部门是企业已成为企业管理体系中的重要组成部分，其作风险管理的有效组织部分，在风险管理中起到用也逐步扩大，越来越成为企业进行内部有效不可替代的作用。内部审计能够客观的从全局控制和监督的重要方式。的角度管理风险，在企业内部，内部审计人员国际内部审计师协会2001年颁发的《内部不从事具体的业务活动，独立于业务管理部审计实务标准》对内部审计的新定义是：“一种门，这使得他们可以站在全局的高度，从客观旨在增加组织价值和改善组织运营的独

4、立、客的角度运用相应的审计技术对风险进行甄别，观的确认和咨询活动。他通过系统化、规范化的并与企业管理者进行充分的交流．及时建议管方法来改善风险管理、内部控制及治理程序的理部门采取措施规避风险、转移风险和控制风效果，以帮助实现组织目标”。我国内部审计协险。另一方面内部审计可以监督、指导企业的会在2003年5月颁发并于6月1日施行的《内风险策略，他作为相对独立的第三方，可以协部审计基本准则》对内部审计的定义为：“内部调各部门．通过共同管理企业来防范宏观决策审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评带来的风险。价活动，他通过审查和评价经营活动及内部控2、内部

5、审计是公司治理中的一个重要环节制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标内部审计是公司治理的有机组成部分，有的实现”。新定义表明内部审计的发展进入到一效的内部审计对于保证有效的公司治理至关个新的更高层次的阶段，实现了两个转变：一个重要．内部审计通过监督和评价受托责任履行是内部审计正由管理审计向风险评估转变，二的有效性，进一步健全和完善治理结构．使公一21—司治理结构更加合理，因此公司治理的完善及门、本单位直接领导，仅仅强调它与被审的其其作用的发挥离不开内部审计，内部审计是公它职能部门相对独立，有些企业内部审计机是司治理趋于健全的保证，是公司治理中形成权

6、设置在财务部门，受财务部门的领导；有些是利制衡机制并促进其有效运行的重要手段。审计与纪委监察合并办公。受纪委书记领导或3、内部审计是实现内部控制的关键要素受企业法人委托由总会计师或行政副职领导；内部审计是企业内部控制系统的重要组在这些形式下、内部审计工作受制于财务部门成部分．也是监督和评价企业内部控制其他部负责人，受到于职能定位的限制，很难越出财分的主要力量，内部控制的遵循性、有效性的务审计、监督和查错纠弊的范围；内审工作会测试和评价主要由企业内部审计部门来完成，受单位领导干预、利益关系制约、人际关系的因此内部审计在强化企业内部控制系统方面影响．使内

7、审人员的报告为了保证内部管理人发挥着不可替代的作用。他的作用在于监督业员所能接受而受到折衷和妥协，不能客观、真务活动是否符合内部控制制度的要求、评价内实，公正的反映实际情况，造成内部审计的作部控制的有效性、提供完善的内部控制和纠正用难以完全发挥出来。错弊的建议，并通过分析问题产生的原因和影3、内审人员结构不合理，综合素质较低。响，找出措施和方法来完善内部控制，堵塞漏我国内部审计人员的结构不尽合理，绝大部分洞使企业内部控制体系有效运行。内部审计人员来自财务部门或其他部门改行二、目前内部审计存在的问题而来，知识结构不合理，知识面单一，文化知识从我国目前内

8、部审计的实际情况来看，存和理论水平偏低．并且缺乏与生产、经营、管理在一些题，主要有以下几个方面。相关的知识和