初级会计精华考点总结(税种篇)

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1、税种征税范围税收优惠纳税义务发生时间关税1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营“之月”起2.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理1.国家机关、人民团体、军队“自用”的房产验收手续之次月起4.纳税2.由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的、“本身业人购置新建商品房，自房屋务范围”交付使用之次月起3.宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产5.纳税人购置存量房，自办房产税1.城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，“不包括农村”2.围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等不属于房产税的征税范围4.个人所

2、有“非营业用”的房产5.经财政部批准免税的其他房产，包括：（1）危房、毁损不堪居住房屋——停用后免征（2）大修理连续停用半年以上——停用期间免征（3）基建工地临时房屋——施工期间免征（4）租金偏低的公房出租（5）高校学生公寓（6）非营利性医疗机构理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起6.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起（7）老年服务机构自用房产7.房地产开发企业自用、出（8）廉租房、公租房租、出借本企业建造的商品（10）企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育房，自房屋使用或

3、交付之次活动（不得低于全年自然天数70%）的房产——减半征收月起，缴纳房产税。8.纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。企业厂区外——不征。自XXX之“次月”起。城镇土地使用税受益人纳税原则，谁使用，谁受益，谁纳税。【注意】用于租赁的房屋，由“出租方”缴纳城镇土地使用税。举例：火电厂：围墙外的灰场用地（★）盐场：盐滩（★）林场：林地、防火用地（★）水利设施港口：码头机场：飞行区、场外的跑道【注意】征用耕地的，已缴纳过耕地占用税为自批准征用之日起“满1

4、年”后缴纳。石油行业：生产建设用地（采油井、油气长输管线等）契税1.国有土地使用权出让。2.土地使用权转让（包括出售、赠与、交换）。不包括农村集体土地承包经营权的转移3.房屋买卖、赠与、交换。1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的3.纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的4.外交减免5.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减征或者期限：自纳税义务发生之日起“10日”内免征（一）纳税人建造“普通标准住宅”出售，

5、增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税；超过20%的，应按全部增值额缴纳土地增值税。土地增值税（二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产【注意】因上述原因而“自行转让”比照国家收回处理。（三）企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为廉租住房、经济适用住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的（四）“居民个人”“转让住房”1.捕捞、养殖渔船。（农业生产）2.军队、武装警察部队专用的车船。（白牌）3.警用车船。（白牌）车船税4.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。（黑牌）【补充】拖拉机。

6、（农业生产）5.新能源车船。（清洁能源）节约能源：减半6.外国、港、澳、台临时入境车船。（临时入境）自×××之日起60日内车辆退回的，自“办理纳税车辆购申报之日”起按“已缴纳税置税款年限”，每满1年扣减10%计算退税，不满1年的全额退税。1.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；2.应纳税额不足1角的；3.无息、贴息贷款合同；4.商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单；（★）印花税5.房地产管理部门与个人订立的租房合同，用于“生活居住”的；【注意】用于“生产经营”的按规定贴花。1.农林作物、牧业畜类保险合同；2.图

7、书、报、刊发行单位之间，发行单位与订阅单位或个人之间书立的凭证；城市维护建设税教育费附加耕地占用税为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地4.免征军事设施、学校、幼儿园、养老院、医院【注意】学校内经营性场所、教职工住房和医院内职工住8.经批准占用耕地的，为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的房不免征。当天。1.减半征收2.未经批准占用耕地的，为农村居民在户口所在地占用耕地建设自用住宅纳税人实际占用耕地的当2.减按2元/平方米的税额征收天。铁路、公路、机场、港口、航道1.纳税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税。

8、纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。烟叶税晾晒烟叶（内外）、烤烟叶环境保护税2018新增项目征税不征税“人造”石油原油天然原油开采原油过程中用于“加热、修井”