企业年终会算清缴差异与调账技巧

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1、12011年企业年终汇算清缴差异与调整2培训大纲2011年汇算清缴三种新方法运用与纳税差异调整收入确认的财税差异与税前调整扣除类项目的确认与差异调整资产类项目的差异调整及税前扣除要求与申报表相关的特殊事项和难点问题3国内：经测算，一个生产型企业的税收占其利润的30%到40%。但很多企业认为税收要多于利润。比如格力电器自1996年上市以来，缴税153亿元，利润121亿元。42011年汇算清缴三种新方法运用与纳税差异调整汇算的三种新方法：布局、转换、主体如何运用三种新方法掌控汇算的整体税负运用三种新方法思考企业年度汇算的难点与争议问题5多角度布置汇算清缴关键点由此及彼的差异调整合法化多个纳税主体间

2、的利益取舍布局转换主体汇算20116汇算的三种新方法：布局、转换、主体布局------掌握平均税负转换------及时处理风险隐患主体------财务主体与多元主体7行业税负率行业税负率行业税负率农副食品加工3.50食品饮料4.50纺织品(化纤)2.25电气机械及器材3.70造纸及纸制品业5.00建材产品4.98化工产品3.35医药制造业8.50卷烟加工12.50塑料制品业3.50非金属矿物制品业5.50金属制品业2.20机械交通运输设备3.70电子通信设备2.65工艺品及其他制造业3.50纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品2.91电力、热力的生产和供应业4.95商业批发0.90商业零售2.50其

3、他3.5举例增值税行业预警税负率（行业预警税负率）8行业税负率行业税负率行业税负率租赁业1.50%专用设备制造业2.00%专业技术服务业2.50%机械制造业2.00%造纸及纸制品业1.00%印刷业1.00%饮料制造业2.00%医药制造业2.50%畜牧业1.20%通用设备制造业2.00%通信设备计算机电子制造业2.00%皮、毛、羽及其制品业1.00%食品制造业1.00%商务服务业2.50%其他制造业--管业3.00%其他采矿业1.00%其他服务业4.00%塑料制品业3.00%批发业1.00%农副食品加工业1.00%农、林、牧、渔服务业1.10%建材制造业3.00%零售业1.50%居民服务业1.2

4、0%金属制品业6.00%金属制品业--弹簧3.00%金属制品业2.00%水泥制造业2.00%木材加工及制品业1.00%化学原料化学品制造业2.00%家具制造业1.50%计算机服务业2.00%建筑安装业1.50%纺织业1.00%道路运输业2.00%房地产业4.00%废弃废旧材料加工1.50%电气机械及器材制造业2.00%电力热力生产和供应业1.50%企业所得税行业预警税负率举例（行业预警税负率）9汇算的三种新方法：布局、转换、主体布局------掌握平均税负转换------及时处理风险隐患主体------财务主体与多元主体10与实际经营业务情况不符，主要体现在票与物或经营项目不符、票面金额与实际

5、收取的金额不一致。（1）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务（2）有货物购销或者提供或接受应税劳务但开具数量或者金额不实（3）进行实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票中华人民共和国发票管理办法11资金流、货物和票流的“三流统一”性在实行银行转账结算方式下，必须注重对资金流、货物和票流的“三流统一”性。货物流、资金流、票流一致在可控范围内安全抵扣票面记载货物与实际入库货物相符，有明确货物运输记载，票面记载开票单位与实际收款单位一致必须保证票款一致！12汇算的三种新方法：布局、转换、主体布局------掌握平均税负转换------及时处理风险隐患主体------财务主体与多元主体13问

6、：股权出资成立公司评估增值所得税如何计算我公司以一个全资子公司的100%股权评估作价与甲公司合资成立A公司。我公司对子公司的股权投资成本1000万元，评估作价2200万元占A公司55%股权；甲公司以货币出资1800万元占A公司45%股权。我想咨询一下，我公司以子公司的股权评估对外投资，增值的1200万元是否计入应纳税所得额计算企业所得税？具体适用哪个法规？14【问题】企业清算，存货和固定资产作为剩余财产向股东分配。企业国有股占37.42%，公司一直亏损，从未分红。是否按视同销售缴增值税？计税价格怎么算？（有评估报告，但已过报告有效期）15【问题】我公司是集团公司的子公司，现总部派驻一部分员工在

7、我公司工作，我与总公司在不同城市，外派员工的三餐均由个人负担，公司考虑到外派员工家在外地，参照出差补助标准给他们一定的餐饭补助，现地税局查账，要求并入当月工资交个人所得税，请问这种做法正确吗？是不是得考虑具体情况具体对待，依据是什么？16【问题】单位为职工提供的旅游疗养，职工是否需要为此缴纳个人所税？【问题】自用煤是否缴纳增值税我单位是一煤矿企业，有三台锅炉用煤，为职工澡塘和冬季取暖用，自用煤是否