《成本预测和》PPT课件

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1、第三章成本预测和决策海南电大李沐杉第一节成本预测一、概述（一）成本预测的概念及程序成本预测是指依据掌握的经济信息和历史成本资料以及成本与各种技术经济因素的相互依存关系，采用科学的方法，对企业未来成本水平及其变化趋势做出的科学预测。确定成本预测目标报告预测结论及时反馈信息修正预测结果搜集相关信息建立预测模型成本预测的程序（二）成本预测的特点成本预测具有科学性预测结果具有近似性预测结果具有可修正性二、目标成本的预测（一）利用倒扣测算法预测目标成本：是在事先确定目标利润的基础上，首先预计产品的售价和销售收入，然后扣除价内

2、税和目标利润，余额即为目标成本。单一产品生产条件下产品目标成本＝预计销售收入－预计应交税金－目标利润多产品生产条件下全部产品目标成本＝∑预计销售收入－∑预计应交税金－总体目标利润例题见教材P76（二）利用比率测算法是倒扣法的延伸，是依据成本利润率来测算单位产品目标成本的一种预测方法。例题2某企业准备生产一种新产品，预计单位售价为10000元，税率10%，成本利润率为25%。要去预测该新产品的目标成本。单位产品目标成本＝产品预计价格×（1－税率）1+成本利润率单位产品目标成本＝10×（1-10%）（1+25%）（三）

3、利用选择测算法预测目标成本是以某一先进单位产品成本为目标成本的一种预测方法。可选标准成本、国内外同类型产品的先进成本水平、企业历史最好的成本水平等都可以作为目标成本。（四）利用直接预测法预测目标成本是根据上年预计成本总额和企业规划确定的成本降低目标来直接推算目标成本的一种预测方法。目标成本=按上年预计平均单位成本计算的计划年度可比产品成本总额×（1－计划期预计成本降低率）按上年预计平均单位成本计算的计划年度可比产品成本总额＝∑上年预计平均单位成本×计划期产量上年预计平均单位成本＝上年1～9月实际平均单位成本×上年1

4、～9月实际产量＋上年第四季度预计单位成本上年第四季度预计产量×上年1～9月实际产量+上年第四季度预计产量三、本量利分析在成本预测中的应用（一）本量利分析的基本假设1、成本形态分析假设：固定成本变动成本混合成本2、相关范围及线性假设收入(px)=单价(p)×销售量(x)成本(bx)=固定成本(a)+变动成本(b)×销售量(x)3、本量利分析基本模型假设利润总额（M）=px-bx-a（二）本量利分析在成本预测中的具体应用1、保本点的预测（1）单一产品保本点的预测px-bx-a=0X＝aP-b单位贡献边际保本额＝固定成本

5、a1－变动成本率贡献边际率贡献边际率+变动成本率=1（2）多产品保本点的预测若生产两种或两种以上的产品，则采用：各产品保本额=综合保本额×该产品的销售比重其中：加权平均贡献边际率=∑（某产品的贡献边际率×该产品的销售比重）综合保本额＝固定成本加权平均贡献边际率（3）完全成本法下的保本点预测完全成本法下的保本量＝固定成本+期初固定成本－期末固定成本单位贡献边际完全成本法下的保本额＝固定成本+期初固定成本－期末固定成本贡献边际率2、保利成本的预测－实现目标利润应达到的单位变动成本＝销售收入-固定成本-目标利润销售量＝单

6、价固定成本+目标利润销售量实现目标利润应达到的固定成本＝销售收入－变动成本－目标利润如果已知目标净利润（所得税后目标利润），则相应的计算公式变为：实现目标利润应达到的单位变动成本＝销售量实现目标利润应达到的固定成本＝销售收入-变动成本－目标净利润1－所得税率3、风险条件下的成本预测实际中，各因素的发展水平常常不确定，如单价、单位变动成本、固定成本，应依据不同结果的相应概率，计算各因素的期望值，据此预测保本量或保本额。例题见教材P83四、产品成本发展的趋势预测预测方法新产品投产期成本趋势预测＊可比产品成本降低额趋势预

7、测产品总成本趋势预测☆第二节成本决策一、成本决策概述成本决策的概念及程序成本决策是指依据掌握的各种决策成本及相关数据，对备选方案进行分析比较，从中选出最佳方案的过程。提出问题确定决策目标拟定方案优化选择分析评价纳入计划程序如何判断是相关成本呢？如果选择一个方案，某项成本就会发生，反之该项成本就不会发生，则这项成本属于该方案的相关成本。（二）成本决策的相关成本1．差量成本是指一个备选方案的预期成本与另一个备选方案的预期成本之差，也可称为“差别成本”。2、机会成本是指在决策分析过程中，从各备选方案中选出某个最优方案而放

8、弃次优方案所丧失的潜在利益。3、专属成本是指专门同某种产品或某批产品或某个部门相关联的成本。4、重置成本又称现行成本，是指目前从市场上购买同一项原有资产所需要的支付的成本。1、沉落成本又称为沉没成本或旁落成本是指那些由过去的决策所引起，并已经支付过款项而发生的成本。2、共同成本是指同时由几种产品、批次或部门共同分担的成本。无关成本是指过去已经发生或虽未发生但