丁瑞玲第一章审计概论

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1、第一章审计概论谈谈你对审计、CPA的认识？现实生活中的例子：小王有10万元存款，现准备投资于证券市场，购买公司股票，但不知道买哪家上市公司的股票。得知小李是学注册会计师审计的，故前来请教。A.每股利润较高的企业B.每股利润增长较快的企业C.每股现金流量较高的企业如果注册会计师对三家公司的财务会计报表均出具保留意见,那如何选择呢?审计的定义审计是由独立的专门职机构和受委托的专业人员，以被审计单位的经济活动为对象，进行审核审查，收集和整理证据，确定其实际情况，对照法规和一定的标准，以判断被审计单位经济活动以及反映经济活

2、动有关资料的真实性、合法性和效益性的经济监督、评价和鉴证活动。审计定义的基本要素审计的主体审计的授权者审计的对象审计的依据审计的目的审计的本质你对审计有什么理解？审计的特征独立机构业务经济权威我国审计的产生与发展——国家审计西周时，设“宰夫”官职－－开端；秦汉时设御史大夫，并沿袭上计制度（始于春秋）；隋唐时，在（尚书省）刑部下设比部进行审计；宋代专设审计司或审计院，从此审计成为财政监督的专用名词；1912年，中华民国在国务院下设中央审计处；1914年，北洋政府改名为审计院，同年颁布《审计法》；1983年9月，中华人

3、民共和国成立审计署；1994年人大会议上通过并于1995年1月1日实施了《中华人民共和国审计法》。西方政府审计的产生与发展据考证，早在奴隶制度下的古罗马、古埃及和古希腊时代，已有官厅审计机构。审计人员以“听证”(audit)方式，对掌管国家财物和赋税的官吏进行审查和考核，成为具有审计性质的经济监督工作。在资本主义时期，随着经济的发展和资产阶级国家政权组织形式的完善，国家审计也有了进一步的发展。西方政府审计的产生与发展西方政府审计的产生与发展（1）议会领导在现代资本主义国家中，大多实行立法、行政、司法三权分立，议会为

4、国家的最高立法机关，并对政府行使包括财政监督在内的监督权。为了监督政府的财政收支，切实执行财政预算法案，以维护统治阶级的利益。西方国家大多在议会下设有专门的审计机构，以维护统治阶级的利益。西方国家大多在议会下设有专门的审计机构，由议会或国会授权，对政府及国有企事业单位的财政财务收支进行独立的审计监督。西方政府审计的产生与发展（2）政府领导（3）财政部领导（4）独立型中国内部审计的产生和发展为了全面开展审计工作，完善审计监督体系，加强部门、单位内部经济监督和管理，我国于1984年在部门、单位内部成立了审计机构，实行内

5、部审计监督。1985年10月发布了《审计署关于内部审计工作的若干规定》，在各级审计机关、各级主管部门的积极推动下，内部审计蓬勃发展。2003年3月，审计署颁布修订后的《审计署关于内部审计工作的规定》。2003年6月，我国颁布并实施了《中国内部审计准则》。目前，我国已经形成了国家审计、民间审计和内部审计三位一体的审计监督体系。国外内部审计的历史内部审计的历史几乎与国家审计一样悠久，奴隶社会是内部审计的萌芽时期。进入中世纪后，内部审计有了进一步的发展，主要标志是出现了独立的内部审计人员。中世纪的内部审计继承了奴隶社会内

6、部审计的思想，而且为近代内部审计奠定了坚实的基础。这一时期，内部审计主要采取寺院审计、城市审计、行会审计、银行审计和庄园审计诸形式。国外内部审计的历史近代内部审计产生于十九世纪末期，随着资本主义经济的发展，企业之间的竞争日益激烈，跨国公司也迅速崛起，引起企业内部管理层次增加，从而产生对企业内部经济管理控制和监督的需要。二十世纪初，内部审计首先在美国产生，后来在英国、日本有所发展。近代内部审计的发展经历了三个阶段：（1）以保护财产、查错防弊为主要目标。以事后监督为主，是近代内部审计发展的初级阶段；（2）以加强企业内部

7、控制制度为主要目标，以评价活动为主要内容，是近代内部审计的发展阶段；（3）以提高企业经营管理水平和经济效益为主要目标，以经营及效益评价为主要内容，是近代内部审计发展的新阶段。在近代内部审计的发展中，形成了经营审计，管理审计和效益审计。内部审计的职能，也从监督、控制转向评价，由事后审计，发展到事前监督和评价。西方内部审计机构的设置主计长领导总裁（总经理）领导董事会（审计委员会）领导我国民间审计1918年，北洋政府颁布了《会计师暂行章程》；1918年，中国第一个注册会计师谢霖成立了正则会计师事务所；1980年我国恢复并

8、重建了注册会计师制度，同年财政部颁发了《关于成立会计顾问处的暂行规定》；1981年1月，上海成立了建国后的第一家会计师事务所；1993年10月人大会议通过并于1994年1月1日实施的《中华人民共和国注册会计师法》；1995年发布了《中国注册会计师独立审计准则》。西方民间审计的产生与发展注册会计师审计产生于意大利合伙企业制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完