《部门费用的核算》PPT课件

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1、第四章部门费用的核算重庆理工大学会计学院来华2011年1月修订第四章部门费用的核算第一节辅助生产费用的核算第二节制造费用的核算第三节期间费用的核算本章重点：掌握各部门费用分配的方法和费用分配表的编制；特别是掌握辅助生产费用的几种基本分配方法。本章难点：辅助生产费用的分配方法。23-Jul-2122:362重庆理工大学来华第一节辅助生产费用的核算一、辅助生产费用的归集(一)辅助生产的特点及其分类1、辅助生产的特点辅助生产，是为基本生产车间和管理部门服务而进行的产品生产和劳务供应。其特点为：①服务对象:企业内部各部门,对企业外提供少;②归集对象

2、:辅助生产的产品或劳务;③分配对象:受益对象④影响:产品成本/部门费用⑤典型部门:供水车间、供电车间、供汽车间、运输车间23-Jul-2122:363重庆理工大学来华2、辅助生产的分类根据生产性质和任务不同划分：类型任务特点提供劳务的辅助生产生产产品的辅助生产期末可能存在在产品，在成本的计算上与基本生产成本计算相同。期末无在产品。所归集的生产费用总额就是该车间的劳务总成本。为基本生产车间及有关部门生产工具、模具、量具、修理用备件等产品。为基本生产车间及有关部门提供动力、修理、运输等劳务。23-Jul-2122:364重庆理工大学来华（二）辅

3、助生产费用的归集账户体系根据是否设置辅助生产车间“制造费用”明细账分为两种设置模式：明细账总账/二级账制造费用辅助生产成本供水车间运输车间账页内栏目供水车间运输车间辅助生产成本……供水车间运输车间设置模式一设置模式二根据车间和产品品种或劳务种类开设明细账直接材料直接人工制造费用按成本项目开设辅助生产成本明细账内核算栏目按费用项目开设辅助生产车间“制造费用”明细账内核算栏目折旧费劳保费保险费……按成本项目和费用项目开设辅助生产成本明细账内核算栏目折旧费劳保费保险费……原材料根据部门开设明细账23-Jul-2122:365重庆理工大学来华辅助生

4、产费用归集账户设置小结1、设置“辅助生产成本”总账及明细账归集辅助生产部门发生的直接生产费用。2、辅助生产车间间接生产费用采用两种处理方法，即设置“制造费用”科目和不设置“制造费用”科目。不设制造费用科目应具备的条件：①辅助生产不对外提供商品产品(不需要按成本项目计算产品成本)；②辅助生产车间规模很小；③制造费用很少。3、在不设“制造费用”科目时，“辅助生产成本”明细账的成本项目可与制造费用的费用项目结合设立。两种模式下辅助生产部门明细账示例23-Jul-2122:366重庆理工大学来华二、辅助生产费用的分配（一）辅助生产费用的结转1、生产

5、产品的辅助生产车间应在产品完工时结转入库，按实际成本：借：原材料（修理用备件）低值易耗品贷：辅助生产成本2、提供劳务的辅助生产车间，期末，按受益对象及其耗用数量分配结转：借：基本生产成本制造费用管理费用贷：辅助生产成本23-Jul-2122:367重庆理工大学来华（二）辅助生产费用分配的方法辅助生产费用分配方法学习路径：熟悉方法名称把握方法特点辨析方法优劣确定方法范围名称精炼了方法的特点方法运用隐藏了优缺点扬长避短形成方法使用范围23-Jul-2122:368重庆理工大学来华1、直接分配法（1）要点：①不考虑各辅助生产车间相互提供产品或劳务

6、因素；②将各辅助生产费用直接分配给辅助生产车间以外的各受益单位。（2）算例①计算过程/②编制辅助生产费用分配表（直接分配法）（3）优缺点：优点：计算简便。缺点：计算结果不准确，不利于调动辅助生产车间相互节约消耗产品或劳务的积极性。（4）适用范围：适宜在辅助生产内部相互提供劳务不多、不进行费用的交互分配对辅助生产成本和企业产品成本影响不大的情况下采用。23-Jul-2122:369重庆理工大学来华2、顺序分配法（1）要点：①排序依据：辅助生产车间交叉受益程度规则：由少至多(受益少的排在前，受益多的排在后)②依次向后分配要求：按顺序由前向后分配

7、分配指向单位：排在后面的各单位(包括辅助生产部门和非辅助生产部门)规则：排列在前的分配给排列在后的，排列在后的不能分配给排列在前的23-Jul-2122:3610重庆理工大学来华顺序分配法的要点理解例题（2）要点理解例：若某企业有三个辅助生产车间，分别向基本生产车间和厂部供应电、水、气。其中，供电车间耗用水费和气费1000元，供气车间耗用水费12000元，供水车间耗用电费和气费8000元。供水供电供气基本生产车间管理部门分配供水耗费分配供气耗费第一步：电费分配率＝待分配电用÷耗电总量第二步：水费分配率＝(待分配水费+分入电费)÷(供水总量－

8、供电车间用水)①分配供电耗费排列顺序：第三步：气费分配率＝(待分配气费+分入电费+分入水费)÷(供气总量－供电车间用气-供水车间用气)分配率=(待分配费用+分入费用)÷(后续单位