《终审计报告修改》PPT课件

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1、学习要求：2、与被审计单位召开总结会1、召开项目组会议3、编制正式的试算平衡表4、对财务报表进行总体复核6、评价审计结果，形成审计意见7、项目负责经理复核工作底稿5、解决项目组成员间的意见分歧终结审计的实务流程8、项目负责合伙人复核工作底稿9、实施项目质量控制复核10、获取管理层声明书11、撰写审计报告12、完成业务复核核对表13、完成审计工作完成情况核对表14、正式签发审计报告（一）管理层的声明（二）审计差异（三）与治理层的沟通审计意见的形成合法性公允性选择和运用的会计政策是否合规管理层作出的会计估计是否合理报表信息是否相关可靠可比可理解财务报表是

2、否作出充分披露调整后的报表是否与审计师了解一致财务报表列报、结构和内容是否合理报表是否真实反映交易事项经济实质（四）形成审计意见是否获取充分适当的审计证据是否对财务报表造成重大影响财务报表编制是否符合会计准则财务报表是否受不确定性影响财务报表是否公允反映是否对财务报表造成重大影响不确定事项在财务报表附注中披露是否充分适当保留或无法表示意见保留或否定意见保留或否定意见带强调事项段无保留意见保留或否定意见是是是是是是是否否否否否决策图审计意见形成的决策过程（五）完成质量控制复核(一)审计报告的含义和种类作用：鉴证保护证明审计报告种类审计报告种类审计报告的

3、使用目的公布目的审计报告非公布目的审计报告报表反映合法公允审计范围未受限无法表示意见报告否定意见报告保留意见报告审计报告的说略程度简式的审计报告（短式）详细的审计报告（长式）带强调事项段的无保审计报告详标准审计报告非标准审计报告审计报告按其是否增加解释说明事项按其格式和措辞的规范性规范性审计报告特殊性审计报告标准的无保留意见的审计报告审计报告的内容审计报告的内容1、标题2、收件人3、引言段4、管理层对财务报表的责任段(内控、政策、估计)5、注册会计师的责任段(意见、程序、证据)6、审计意见段7、注册会计师签名并盖章8、会计事务所名称地址和公章9、报告

4、日期说明段强调事项段（非保留意见审计报告）审计准则规定增加强调事项段的情形存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但不影响已发表的审计意见。存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外），但不影响已发表的审计意见。如果认为管理层选用的其他编制基础是适当的且充分披露。如果管理层修改财务报表，针对修改后的新审计报告。导致上期非标意见的事项，虽已解决但对本期仍很重要。发现上期审计中未发现的重大错报，但在比较数据已在财务报表中恰当重述和充分披露。如果需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改，应考虑增加强调事项段说明这一情况。会计报表与

5、审计报告的区同审计报告的签发种类审计报告的编制1、复核、分析审计工作底稿，作出综合结论2、提请被审计单位进行必要调整3、确定审计意见的类型和措辞4、撰写和出具审计报告不同情况下审计报告的类型ABC会计师事务所于2008年3月5日接受了XYZ股份有限公司2007年年报审计委托，该公司注册资本为2000万元，审计前财务报表的资产总额为5000万元，净利润为100万元。ABC会计师事务所委派该所注册会计师甲、乙承担XYZ公司的审计任务。他们在审计计划阶段确定的重要性水平为90万元，在完成阶段确认的重要性水平为100万元。甲、乙于2008年3月15日完成了对

6、XYZ股份有限公司2007年12月31日资产负债表及该年度的利润表、现金流量表的审计工作，2008年3月30日XYZ公司对外报出财务报表。1、XYZ公司在国外一家联营企业内有675万元长期投资，确定当年投资收益为365000元，这些金额已列入2007年的报表中，但注册会计师未能取得上述联营企业的财务报表，也未能采取其他程序查明此项长期投资和投资收益的金额是否属实。2、2007年9月间，公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费并收取罚款，此案正在审理之中，最终结果无法确定，但律师意见认为最可能得赔偿额为100万元――120万元，XYZ公司已在财务报表附

7、注中予以说明，但拒绝调整。3、由于财务困难，XYZ公司没有预付下年度的50万元广告费。4、注册会计师从公司职员中了解到该公司即将进行大规模人事变动。5、XYZ公司于2007年12月销售一批Y产品，按规定在当月确认收入100万元，结转成本90万元。由于质量问题，该批产品于2008年1月15日被退回。该公司将该项销售退回事项在2007年度财务报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为“本公司于2007年12月销售一批Y产品，按规定在当月确认收入100万无，结转成本90万元。由于质量问题，该批产品于2008年1月15日被退回，本公司因此将调整2008年1月

8、的主营业务收入和主营业务成本。”6、2008年2月3日，XYZ公司收到退回2007年度销售的A产品，并且收到