《模块八任务三》PPT课件

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1、模块八核算应付及预收款项任务三核算应付职工薪酬任务三应付职工薪酬——业务认知应付职工薪酬的概念应付职工薪酬是指企业为了获得职工提供的服务而给予职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。应付职工薪酬的分类1、职工工资、奖金、津贴和补贴。2、职工福利费。3、医疗保险费。4、住房公积金。5、工会经费和职工教育经费。6、非货币性福利。7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿。8、其他与为获得职工的服务相关的支出退出任务三核算应付职工薪酬——业务核算核算科目——应付职工薪酬按照“工资”、“职工福利”、“社会保险”、“住房公积金”、“工会经

2、费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”等应付职工薪酬项目设置明细科目确认应付职工薪酬的总原则按受益对象，分配除解除劳动关系补偿外退出登记：实际发放职工薪酬的数额登记：已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额应付职工薪酬借贷任务三核算应付职工薪酬——业务核算退出借：生产成本——A产品60000——B产品40000制造费用20000管理费用36000销售费用10000在建工程22000研发支出——资本化支出12000贷：应付职工薪酬200000任务三核算应付职工薪酬——业务核算退出借：生产成本——A产品1200——B产品

3、800制造费用400管理费用720销售费用200在建工程440研发支出——资本化支出240贷：应付职工薪酬——职工福利4000任务三核算应付职工薪酬——业务核算退出借：生产成本——A产品20500——B产品14000制造费用6900管理费用12420销售费用3450在建工程7590研发支出——资本化支出4140贷：应付职工薪酬——社会保险48000应付职工薪酬——住房公积金21000任务三核算应付职工薪酬——业务核算退出借：生产成本——A产品2100——B产品1400制造费用700管理费用1260销售费用350在建工程7

4、70研发支出——资本化支出420贷：应付职工薪酬——工会经费4000应付职工薪酬——职工教育经费3000任务三核算应付职工薪酬——业务核算支付职工工资、奖金、津贴和补贴退出借：库存现金171295贷：银行存款171295借：应付职工薪酬—工资171295贷：库存现金171295借：应付职工薪酬—工资28705贷：其他应付款—医疗保险4000——失业保险1000——养老保险4000——住房公积金8000应交税费——应交个人所得税11705任务三核算应付职工薪酬——业务核算支付职工福利费（支付职工食堂就餐伙食补助等）借：应付

5、职工薪酬——职工福利24000贷：库存现金等24000支付工会经费借：应付职工薪酬——工会经费5000贷：库存现金等5000支付职工教育经费借：应付职工薪酬——职工教育经费10000贷：银行存款10000退出任务三核算应付职工薪酬——业务核算缴纳社会保险金、住房公积（企业负担和个人负担部分）借：应付职工薪酬——社会保险费48000——住房公积金21000其他应付款——医疗保险4000——失业保险1000——养老保险4000——住房公积金8000贷：银行存款86000退出任务三核算应付职工薪酬——业务核算以自产产品发放给职

6、工作为福利例:公司决定将本公司生产的电磁炉作为元旦福利发放给全体职工。本公司共有职工2000名，其中1900名为直接参加生产的职工，100名为总部管理人员。电磁炉每台成本为200元，市场售价为每台300元。公司适用的增值税率为17%。决定发放时借：生产成本666900管理费用35100贷：应付职工薪酬——非货币性福利702000应确认的应付职工薪酬＝2000×300+2000×300×17%＝702000（元）应计入“生产成本”科目的金额＝702000×1900÷2000＝666900（元）应计入“管理费用”科目的金额＝

7、702000×100÷2000＝35100（元）退出任务三核算应付职工薪酬——业务核算实际发放电磁炉时，根据产品出库单：借：应付职工薪酬——非货币性福利702000贷：主营业务收入600000应交税费——应交增值税（销项税额）102000借：主营业务成本400000贷：库存商品400000退出任务三核算应付职工薪酬——业务核算以外购商品发放给职工作为福利例：公司将外购大米作为福利发放给全体职工。外购大米价款30000元，增值税5100元，职工人数及比例同前例。外购大米并发放时：借：应付职工薪酬－非货币性福利35100贷：

8、银行存款等35100分配时：借：生产成本33345管理费用1755贷：应付职工薪酬——非货币性福利35100退出任务三核算应付职工薪酬——业务核算租用资产无偿提供给职工使用。例：公司为管理人员租赁公寓两套，月租金为每套2400元。计算公寓应付租金时，编制会计分录：借：管理费用4800贷：应付职工薪酬－非货币性福利48