《研发项目》PPT课件

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1、企业研究开发费用税前扣除政策1目录政策依据研究开发活动研究开发费用研究开发费用的会计处理研究开发费用的税务处理申报程序与资料2一、政策依据国家政策：企业所得税法及其实施条例企业研究开发费税前扣除管理办法(试行)（国税发［2008］116号）3研发费税前扣除政策图解：政策执行关键：中介鉴证？研发费用？企业？研发项目？税务部门研发财务部门部门科技部门4适用范围：适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。居民企业：(按居民税收管辖权课税)指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理

2、机构在中国境内的企业；就来源于境内、境外所得交纳企业所得税。非居民企业：（按所得来源地税收管辖权课税）是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业；只就来源于境内所得交纳企业所得税。5居民企业所得税征收方式：查账征收（A类）√核定征收核定应税所得率方式（B类）√核定应纳所得税额6二、研究开发活动（研发部门）研发活动流程研发投入研发产出用途研发人员专利权出售研发材料非专利技术研发设备版权等自用（投入生产）

3、其他（或研发失败）71.研究开发活动的认定1）定性判断：是指为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）：指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品（服务）方面的创新取得了有价值的成果，对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采

4、用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。82）研究开发活动的范围限制：《国家重点支持的高新技术领域》八个方面：电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》十大产业：信息、生物、航空航天、新材料、先进能源、现代农业、先进制造、先进环保和资源综合利用、海洋92.研发方式：按研发活动的承担着划分：自主研发合作研发委托研发按研发项目的资金来源划分：政府立项项目企业

5、自主立项项目103.证明研发活动的材料（研发项目资料）（1）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。（2）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。（3）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。（4）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。（5）委托、合作研究开发项目的合同或协议。11三、研究开发费用（财务部门）（一）研究开发费用的会计处理1.基本概念：研究开发费用的概念：是企业在开发新产品、新技术、新工艺过程中发生的各种耗费。

6、研发周期：从研发项目立项开始，到新知识产权形成或研发项目结束为止。研发结果：形成新的知识产权研发失败122.会计上：研究开发费的归集范围文件：《财政部关于加强企业研发费用财务管理的若干意见》(财企［2007］194号)为新《企业财务通则》的配套规范；研发费用的组成：1)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；（研发材料费）2)企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用；（研发人员费）133)用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费

7、以及相关固定资产的运行维护、维修等费用；4)用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用；5)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等；6)研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用；147)通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用；合作开发项目：由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。委托开发项目：由委托方按照规定计算加计扣除

8、，受托方不得再进行加计扣除。同时要求受托方要向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。8)与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。(新产品设计费、新工艺规程制定费)153.研究开发费用的会计核算方法全部费用化。旧企业会计准则，采用此观点。全部资本化。有条件的资本化。新企业会计准则：