张伦课件--非营利组织税收

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1、2021/8/151主讲人：张伦河北省地方税务局税收政策法规处电话：0311-88626607E-mail:lily19961111@sina.com非营利组织税收2021/8/152非营利组织和税收的渊源非营利组织这一概念源于美国的国内收入法典，该法典规定，所谓的非营利组织是指致力于公共利益而非促进私人组织之利益，且符合免税条件的慈善组织。目前国际上最为流行的对非营利组织的定义认为，只有符合组织性、非政府性、非营利性、自治性和志愿性5个特征的组织，才可被视为非营利组织，其中非政府性和非营利性是非营利组织的基本特征。2021/8/15

2、3非营利组织和税收的渊源在我国现行的法律法规体系中，还没有统一对非营利组织的概念进行明确界定，非营利组织这一词最早出现是在2004年8月财政部颁布的《民间非营利组织会计制度》中，其对民间非营利组织进行了明确定义，规定民间非营利组织包括社会团体、基金会和民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。这些民间非营利组织应同时具备以下特征：不以营利为宗旨和目的；资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报；资源提供者不享有该组织的所有权。2021/8/154非营利组织和税收的渊源从税收理论上讲，由于非营利组织不以营利为目的，其所得基本上全部用于公

3、益事业，以弥补政府在某些公共领域作用的不足，如果对非营利组织征税将不利于充分发挥公益作用。从实际情况来看，对于非营利组织究竟是否从事营利性活动，现行的相关法律很难进行约束，事实上，几乎所有的非营利组织都在从事一定的营利性活动并取得一定的营利性收入，国际上很多国家针对这一现象规定对非营利组织的全部或部分收入免予征收所得税，非营利组织这一概念本身也是出于税收管理的需要而产生的。2021/8/155非营利组织和税收的渊源2021/8/156非营利组织和税收的渊源中国青少年发展基金会(以下简称青基会)是中国成立较早、声誉较好、影响力较大的公募

4、基金会。它成立于1989年，早在21年前即发起实施了具有广泛声誉和影响的民间公益事业——“希望工程”。但在2008年底它却收到了税务机关开出的5500万元的天价税单。这笔税来源于2008年汶川地震期间青基会接受的4亿元捐款，其中2亿元被拨付灾区，结余款仍有2亿元，按2008年实施的《企业所得税法》规定的25％的税率计征，青基会就要掏出5500万元缴付国库。2021/8/157《企业所得税法实施条例》第84条的规定，所谓符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织。依法履行非营利组织登记手续；从事公益性或者非营利性活动；取得的收入除

5、用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；财产及其孳息不用于分配；按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；投人人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利；工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。非营利组织认定表.doc税法中非营利组织的概念2021/8/158非营利组织的涉税文件《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国企业所得税法实施条例》《财政部国家税

6、务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》财税【2009】122、《财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》财税【2009】123号文件；《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》财税[2008]160号、《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》财税[2010]45号2021/8/159税务登记非营利组织必须按照《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(以下简称《实施细则》)等有关规定，办理税务

7、登记，按期进行纳税申报。2021/8/1510《税务登记管理办法》第二条企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记.前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。税务登记2021/8/1511《企业所得税法》第一条规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企

8、业所得税。《条例》第三条　企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。其他经济组织：民办非企业单位、基金会、商会、农民专业合作