《国家税收增值税》PPT课件

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1、国家税收第二章增值税一、概念二、产生的背景三、类型四、我国增值税特点第一节VAT概述第一节VAT概述一、增值税及增值额的概念（一）概念是以增值额为课税对象的一种税；进一步说，是对商品流转各环节的增值额课征的一种税。（二）增值额的理解所谓增值额，是指企业和个人在生产经营过程中新创造的那部分价值，（商品生产和流通中各环节的新价值或商品附加值。二、增值税产生的背景第一节VAT概述从VAT产生的历史看，它是从传统的的营业税的基础上演变而来的。传统的营业税是对商品流转额征税，具有按销售额全值征税的特点，因此存在重复征税，不利于生产的分工协作。1917年美国耶鲁大学教授托马斯·

2、S·亚当斯提出“经过改造的所得税”——以增值税代替所得税;一次大战结束时，1921年就有人提出“巧妙的营业税”设想——德国西门兹(Ｃ.F.V.Siemens)博士提出以一种增值税的名称及税制；法国政府在对中间商品免税的基础上改革周转税，于1954年最先试行增值税，规定企业准予抵扣生产经营过程中购进的货物在以前环节已纳税款．VAT是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。所谓增值额，是指企业和个人在生产经营过程中新创造的那部分价值，一般可以从四

3、个方面来理解：1、就某企业而言，增值额=销售额-购入商品/劳务金额2、就某一产品而言，增值额=∑各环节增值额=产品最终售价3、从理论上讲，增值额相当于商品价值C+V+M扣除物化劳动转移价值C后余下的部分，即V+M。﹡4、从实际应用看，增值额是指生产经营收入扣除税法规定的扣除项目金额后的金额，即增值额=销售额-法定扣除项目金额某服装最终售价为120元，从原材料生产到零售共经过六个环节。项目环节进价售价增值额棉花生产03030棉纱生产304010棉布406020服装生产6010040服装批发1001055服装零售10512015合计120按课税基础（计税依据）来划分：生

4、产型增值税——以国民生产总值为主要税基特点：在课税时，不允许将购入固定资产的已纳税金在购入当期扣除收入型增值税——以国民收入为主要税基特点：在课税时，允许将购入固定资产的已纳税金在购入当期按折旧比例和使用年限分期扣除。消费型增值税——以社会消费资料价值为主要税基特点：在课税时，允许将购入固定资产的已纳税金在购入当期全额扣除我国增值税特点实行生产型增值税；有限的全面型增值税；价内价外税并存制；实行两档税率：基本税率，低税率和出口货物零税率；纳税人分为两类：一般纳税人、小规模纳税人；统一实行规范的扣税法。第二节　增值税的征税范围一、征税范围的一般规定二、属于征税范围的特

5、殊行为三、属于征税范围的特殊项目第二节　增值税的征税范围一、征税范围的一般规定：我国现行《增值税暂行条例》规定，增值税的征税范围包括在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工修理修配劳务。（一）销售或者进口货物（二）提供应税劳务１、提供加工劳务２、提供修理修配劳务是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原有的形状和功能的业务。是指受托加工货物，即由委托方提供原材料和主要材料，受托方按委托方要求制造货物并收取加工费的业务。不包括三种情况第二节　增值税的征税范围二、属于征税范围的特殊行为（一）视同销售行为（二）混合销售行为（三）兼营非应税劳务行为受托加工货物，是由

6、委托方提供原材料和主要材料，受托方按委托方要求制造货物并收取加工费的业务，不包括以下三种情况：①受托方以委托方名义购进原材料和主要材料，并按委托方要求制造货物收取加工费和材料费的业务。②受托方将原材料卖给委托方，然后再接受其委托，按委托方要求制造货物并收取加工费的业务。③受托方用自己的材料，按委托方要求制造货物并收取加工费和材料费的业务，即通常所说的订制。视同销售行为（一）①将货物交付他人代销。②销售代销货物。③在不同县（市）设有两个以上机构并实行统一核算纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售。但相关机构设在同一县市的除外。（4）将自产或委托加工的货物用于非应

7、税项目（营业税项目）。（5）将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费。（6）将自产或委托加工或购买（包括进口）的货物作为投资提供给其他单位或个体经营者。（7）将自产或委托加工或购买（包括进口）的货物分配给股东或投资者。如企业因停业、破产、解散等原因将余存货物抵偿债务、分配给股东或投资者。（8）将自产或委托加工或购买（包括进口）的货物无偿赠送给他人。这里的“赠送”包括将货物用于有奖销售和作为实物折扣。视同销售行为（二）混合销售行为混合销售行为——一项销售行为既涉及增值税应税货物或劳务又涉及非应税劳务对混合销售行为的税务处理：从事货物的生产、批发零售的企业、企业