《内控和审计》PPT课件

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1、企业内部审计及内部控制与财务风险管理主讲：章从大主要内容内部审计篇内部审计基本理论内部审计与外部审计共同涉及的几大专业问题内部审计具体准则讲解内部审计实施中需要关注的几个问题内部控制篇内部控制概论内部会计控制规范总揽业务流程重组内部控制实务主要内容主要内容财务风险及防范篇财务风险的一般概念、种类、特征及其成因分析财务风险的评估与控制一、内部审计内部审计基本理论内部审计的概念内部审计的发展阶段内部审计的角色内部审计过程基本审计方法企业内部的一个独立机构。内部审计的目的通过检查、评估组织内部的各项活动，评估其效果和效率。进行原因

2、分析、提供咨询建议。为什么要有内部审计公司规模的日益扩大机构和其业务的日益复杂协助管理层更有效地履行其责任提高企业的运作效率并增强其活动的附加值内部审计的概念作为内部员工，由管理层选派指定作为外部聘请的专业人员，由股东大会选派指定由管理层决定需要由注册会计师协会及其他资格认定机构确定只有作为内部职工的权利由相关法律规定由管理层决定，如防错纠弊、效率考察等对财务报表发表真实公允的审计意见由管理层决定不受任何限制对审计委员会、董事会或其他内部机构,不具鉴证作用对董事会或股东大会报告,所出具报告具有鉴证作用仅独立于被审计的机构既独立于委托人,又独

3、立于被审计机构内部审计与外部审计的比较第一代（1980之前）第二代（80年代）第三代（90年代）第四代（21世纪）控制企业风险企业风险管理流程控制结构出发点是已有的流程、程序和控制以符合性测试为主出发点是财务风险和符合性风险确定应该存在的控制审计目的是评估控制的设计、运行效果和合规性出发点是对企业和各种风险的充分理解确定应该存在的控制审计目的是评估控制的设计、运行效果和合规性确定应该存在的能有效控制风险的企业风险管理流程评估各类型企业风险管理流程的设计、运行效果和合规性内部审计的发展阶段出发点是对企业和各种风险的充分理解而是企业内部的咨询人

4、员。内部审计员是简单的审计人员吗?内部审计在现代企业中的角色和职能不！存货盘点发询证函指标考核符合性测试价值评估效率考察协助外审咨询建议……….……….内部审计在现代企业中的角色和职能企业内部活动的监督者防错纠弊的检察员监控企业运作和资源使用的效率和效果协助外部审计人员风险管理咨询保护资产遵守政策、程序和法律法规对经营或项目设定目标的完成情况欺诈是如何发生的怎样改正内部控制中导致欺诈的缺陷怎样杜绝未来欺诈的发生比发现欺诈更好的是通过有效的控制防止欺诈内部审计在现代企业中的角色企业内部活动的监督者防错纠弊的检察员通过检查和评价控制的有效性、完

5、备性以及执行分配责任的质量来确保：机构内部控制系统的有效性和完备性信息的可靠性和一致性有效地运用资源制定经营标准根据经营标准评价效率识别并报告低效使用内部审计在现代企业中的角色监控企业运作和资源使用的效率和效果内部审计与被审计单位管理层的关系独立合作、帮助，而非对立发现事项、改进建议须得到管理层的同意，而非命令内审的价值不仅是发现问题还要提出可行的建议，协助管理层解决问题理解期望分析相关程序及风险汇报结果确认相关程序及风险跟踪理解、分析经营状况理解企业经营战略，目标企业整体经营风险分析理解有关业绩衡量指标了解有关程序理解分析相关经营风险及内

6、部控制评估具体程序的有效性及缺陷评估具体程序内的风险测试现有的控制程序－确认控制弱点－原因－补救措施程序改进程序测试程序分析内部审计过程简介与管理层讨论(Discussion)实地观察(Observation)审阅书面资料(Inspection)抽样测试(Sampling)基本审计方法内部审计与外部审计共同涉及的几大专业问题审计通知书与审计业务约定书审计计划重要性与审计风险内外部审计的评价、协调与专家的使用审计抽样审计证据审计工作底稿审计报告审计质量控制审计通知书与审计业务约定书审计通知书指内部审计机构在实施审计前，通知

7、被审计单位或个人接受审计的书面文件。审计通知书应包括的基本内容：被审计单位及审计项目名称；审计目的及审计范围；审计时间；被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助；审计小组名单；内部审计机构及其负责人的签章和签发日期。审计通知书与审计业务约定书内部审计机构应根据经过批准后的审计计划编制审计通知书。内部审计机构应在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书。特殊审计业务可在实施审计时送达。审计通知书主送被审计单位，必要时可抄送组织内部相关部门。涉及组织内个人责任的审计项目，应抄送被审计者本人。审计计划审计计划指内部审计机构和

8、人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。审计计划一般包括年度审计计划、项目审计计划和审计方案三个层次。（组织的性质、规模、