《纳税评估提高版》PPT课件

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1、各位朋友：大家好浪漫之都－大连欢迎您纳税评估管理与实务主讲人姜敏讲师注册税务师自我介绍主讲课程：手机：0411-86961929电子信箱：Jiangmingood@163.com税务检查相关课程税收征管相关课程财务软件征管软件税务信息化建设姜敏籍贯：沈阳新民单位：辽宁国税大连培训中心其他：讲师注册税务师东北财经大学MBA教学目的：通过学习纳税评估管理办法和增值税、企业所得税纳税评估指标，了解总局对纳税评估的定位和具体办法，达到更新知识、提高认识的目的。教学内容：纳税评估管理办法（试行）增值税纳税评估指标分析企业所得税纳税评估指标分析求你们，上课别象他！我会很受伤请您

2、介绍一下您所在的税务机关是如何开展纳税评估工作的?请从以下几个方面回答：一、经济环境分析经济税源发生变化，难于监管纳税主体复杂，潜在纳税人剧增第一讲、纳税评估产生的背景征管环境的状况决定征管方式的状况二、税收征管模式现实分析现行税收征管模式运行状况税收征管模式运行中产生的突出问题三、法律环境分析四、技术手段分析(现行征管模式下尤其重要)计算机网络技术的发展我国税收征管信息化现状信息技术带给纳税评估的变化近年来信息化建设的规划第二讲、纳税评估的历程1998年《外商投资企业、外国企业和外籍个人纳税申报审核评税办法》2001年《商贸企业增值税纳税评估办法》2002年《成品

3、油零售加油站增值税征收管理办法》2005年《纳税评估管理办法（试行）》国税发[2005]43号项目过去现在名称不同审核评税纳税评估范围不同特定纳税人、特定项目全部纳税人、全部税种减免缓抵退税申请机构不同征管部门纳税评估岗税源管理部门、税收管理员权限不同无实地核实权可实地核实、查阅帐簿资料、场所区别第三讲、纳税评估的运行模式及基本特征纳税评估是一种内部基础管理方法纳税评估是税源管理基本方法（隶属征管部门、可以处罚）纳税评估是一个分析判断过程（不是单纯的案头审计）纳税评估注重评税客体的陈述申辩纳税评估是税务稽查的案源之一（纳税评估不等于稽查预案）纳税评估本土化特点第四讲

4、纳税评估过程中常见的难点、热点问题1、如何对双定户及起征点以下的纳税人进行评估？2、评估需要采集哪些数据，如何采集？3、评估人员分工与评估方法应用的矛盾？4、日常检查与纳税评估的关系5、纳税评估结论不为纳税人接受如何处理？6、纳税评估与稽查如何衔接？国外的做法。7、税收管理员与纳税评估要求的差距根源及措施？8、纳税评估与税务稽查中“证据”的区别？9、开展纳税评估在行使权利时需注意的事项？10、约谈技巧有哪些？11、纳税评估后归档的资料应包括哪些？12、外商投资和外国企业既有税收违法行为又有避税行为如何移送？纳税评估管理办法第十二条国家税务总局关于做好外商投资企业和外

5、国企业所得税纳税评估工作的通知国税函[2005]449号一、重点评估对象纳税评估重点评估对象外商投资企业和外国企业所得税纳税评估重点审核对象综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象有关联交易的企业重点税源户大型涉外企业特殊行业的重点企业跨区域经营企业税负异常变化减税企业长时间零税负免税企业负税负申报亏损企业纳税信用等级低下零申报企业日常管理和税务检查中发现较多问题税负率偏低企业利润率偏低企业双定户及起征点以下的纳税人对实行定期定额（定率）征收税款的纳税人以及未达起征点的个体工商户，可参照其生产经营情况，利用相关评估指标定期进行分析，以判断定额

6、（定率）的合理性和是否已经达到起征点并恢复征税。纳税评估管理办法第十七条个体纳税评估的途径以抓收入、费用的自行申报为切入点确定信息采集对象要求纳税人完成‘收入、费用’两个申报（业户租金、工资、场地面积等指标）信息确认指标分析疑点确定二次信息采集确定约谈对象约谈举证评定处理档案整理“一户式”存储的纳税人各类纳税信息资料，主要包括：纳税人税务登记的基本情况，各项核定、认定、减免缓抵退税审批事项的结果，纳税人申报纳税资料，财务会计报表以及税务机关要求纳税人提供的其他相关资料，增值税交叉稽核系统各类票证比对结果等；税收管理员通过日常管理所掌握的纳税人生产经营实际情况，主要包

7、括：生产经营规模、产销量、工艺流程、成本、费用、能耗、物耗情况等各类与税收相关的数据信息；二、纳税评估数据来源上级税务机关发布的宏观税收分析数据，行业税负的监控数据，各类评估指标的预警值；本地区的其它数据主要经济指标产业和行业的相关指标数据外部交换信息与纳税人申报纳税相关的其他信息。三、纳税评估数据分析方法分析性复核比对分析的方法比对分析方法审核申报资料对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点；申报数据与预警值比较纳税评估管理办法第十三条表表核对：将纳税人申报数据与财务会计报表（一致注3、不一致注1）数据进行比较横向比较