初级实务救命稻草经典总结

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1、提示：1.本章平均分值30分，属于非常重要的一章，是不定项选择题和客观题（单选、多选、判断）的必然出题点；2.在冲刺班讲解中，调整了章节次序，将四项投资调到最后讲解，并进行比较性归纳总结；单选多选判断不定项总计题量分值题量分值题量分值题量分值885102211232一、库存现金清查审批前审批后借：待处理财产损溢借：库存现金盘盈贷：其他应付款---应支付贷：待处理财产损溢贷：营业外收入---无法查明原因借：其他应收款---责任人赔偿借：待处理财产损溢盘亏借：管理费用---无法查明原因贷：库存现金贷：待处理财产损溢

2、二、银行存款项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收、企业未收款加：企业已收、银行未收款减：银行已付、企业未付款减：企业已付、银行未付款调节后的存款余额调节后的存款余额1.掌握银行存款余额调节表的编制；2.银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据;3.未达账项对双方记录的影响---导致哪方记录多？（已加未减）三、其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外1.种类埠存款。（不含现金等价物：3个月内到期的债券投资）借

3、：其他货币资金贷：银行存款借：原材料2.取得、使用的核算应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金熟悉教材例1-2～例1-6，目的：掌握什么是其他货币资金?小点小结：1.银行汇票、银行本票收款人可以背书转让；银行汇票的提示付款期限1个月，银行本票是2个月；单位卡账户的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将2.信用卡销货收入的款项存入其账户；持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上的商品交易，不得支付现金。汇入地银行以汇款单位名义开立采购账户，该账户存款不计利息、只

4、付不收、3.外埠存款付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金，一律采用转账结算。一、应收票据1.核算票据商业汇票（商业承兑汇票）（银行承兑汇票）借：应收票据销售收到贷：主营业务收入2.增加核算应交税费—应交增值税（销）借：应收票据抵付货款贷：应收账款容易有爆弹借：银行存款到期收回贷：应收票据借：原材料背书转让应交税费—应交增值税（进）3.减少核算贷：应收票据教材12页【例1-8】借：银行存款---实际收到的金额贴现财务费用---贴现息贷：应收票据二、应收账款包括：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运

5、杂费等；1.入账价值扣除商业折扣不扣除现金折扣教材12页例1-9代垫运费2.核算教材149页例4-5商业折扣和现金折扣三、预付账款借：预付账款预付货款贷：银行存款借：原材料1.核算收货应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（货款全额冲减）容易有爆弹补付与预付分录相同预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核2.未设账户算。教材13页，例1-10四、其他应收款1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等;2.应向职工收取的各种垫付

6、款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等;1.内容3.应收的出租包装物租金;---出租方4.存出保证金，如租入包装物支付的押金;---承租方2.核算教材15页，例1-14、例1-15五、应收款项减值1,3,4影响应收账款账面价值发发生变化,借：资产减值损失1.初次计提贷：坏账准备借：坏账准备2.发生坏账贷：应收账款都发生变化,不影响应收账款账面价值借：银行存款3.发生坏账又收回贷：坏账准备补提：借：资产减值损失4.再次计提贷：坏账准备应提＝应有－已提冲减：教材16页，例1-18借：坏账准备贷：

7、资产减值损失第三节存货（教4）一、存货成本1.工业：包括采购成本、加工成本和其他成本。2.商业商品流通企业在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采计入购成本的进货费用，应当计入存货采购成本。也可以先行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。对于已售商品的进货费分摊用，计入当期损益，对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。不计入如果商品流通企业采购商品的进货费用金额较小，可以在发生时直接计入当期损益。二、存货发出计价方法个别计价法适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造

8、的存货以及提供的劳务。在物价持续上升时，而发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存存货价值，反之，会低先进先出法估企业存货价值和当期利润。期末存货成本接近于市价。加权平均法=（月初存货结存金额＋本期购入存货金额）÷（月初存货结存数量＋本期购入存货数量）移动加权平均法=（原有库存的实际成本+本次进货的实际成本）÷（原有存货存货数量+本次进货数量）三、原材料按实际成本核算（一）采购核算：借：