收入的会计核算正在改变

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1、收入的会计核算正在改变对保险公司有哪些影响？2016年6月新的收入准则1将于2018年1月1日生效，这可能影响保险公司当前非保险收入的核算方法。但这不仅仅是一种会计上的改变。它可能会影响：––整体或部分在新的收入准则适用范围内的合同––预付费用的收入确认时点–––将提供商品或非保险服务的履约义务从保险合––非保险合同或合同组成部分相关成本的递延和同中分拆出来–摊销–––可变对价的计量和确认时点企业应尽快行动起来，特别是在新的金融工具准则和租赁准则已经发布，而且保险合同准则也即将出台之际。如果公司具有：––包括保险及非保险组成部分的合同––与绩效挂钩的激励费––提供非保险服务的合同

2、––与取得合同和履行合同相关的成本––不可返还的预付费用……–企业应即刻开始审阅自身合同，并评估新准则的要求将对业务产生哪些影响。与利益相关方密切沟通，使之对公司的关键绩效指标或业务惯例如何发生变化有所预期。1.–《国际财务报告准则第15号——客户合同收入》（IFRS–15）和美国财务会计准则委员会（FASB）《会计准则汇编专题第606号——客户合同收入》（FASB–ASC–Topic–606）确定相关影响低高包括保险及非保险组成部分的合同潜在影响可考虑采取的行动––非保险服务合同，例如资产管理、保险经纪、养老金管理、理––审核产品组合，考虑这些产品是否包括提供应归入该项新赔处理

3、或托管服务合同，可能整体归入该项新准则的适用收入准则适用范围内的商品或非保险服务的履约义务。范围内。––分析新准则对收入确认的金额和时点的总体影响。––保险合同及属于金融工具指引适用范围内的合同权利和义––识别当前可获得的数据和达到新要求所必需的数据之间务，被全部或部分排除在该项新收入准则的适用范围之外。的“差距”。这与当前实务在很大程度上是一致的。––思考如何确定哪一部分对价与保险风险相关，哪一部分与––对于部分属于其他准则适用范围内的合同，例如产生了一其他服务相关。项或多项金融工具的投资管理合同，如果该其他准则明确规定了如何区分和/或初始计量合同的一个或多个部分，则合同应首先

4、按该其他准则的要求核算。提供非保险服务的合同潜在影响可考虑采取的行动––一份非保险服务合同可能同时整合了多种不同服务，例如––参照新的区分标准评估捆绑的非保险服务合同。行政管理服务、资产管理和托管服务。IFRS15针对此类安––考虑在该项新准则的影响下，是否应修改相关合同条款。排制定了新的指引，包括：––制定系统和流程，根据各项履约义务的单独售价将合同交-–新的区分标准，可能会影响哪些服务为捆绑或非捆绑服易价格分摊至每项履约义务。务；以及-–有关如何确定和分摊每项履约义务的交易价格的新指引。不可返还的预付费用潜在影响可考虑采取的行动––对于在合同开始或接近开始时收到的、不可返还的

5、预付费用––评估新的指引对不可返还的预付费用收入确认时点的影（例如投资管理合同的前端申购手续费）的核算，取决于该响。费用：––确定收到不可返还的预付费用的时点是否导致合同产生重-–是否与转移给客户的特定商品或服务相关；或者大的融资成分。如果主体识别出重大的融资成分，应设计流程以计量货币的时间价值，并确保系统能够处理相关的计-–代表客户为合同中未来的商品和服务（包括未来合同期算。间）而支付的预付款。––收到预付费用的时点与转移相关服务的时点之间的差异可能产生重大的融资成分。在这种情况下，主体可能需要调整交易价格以反映货币的时间价值。与绩效挂钩的激励费潜在影响可考虑采取的行动––保险

6、公司可能因投资管理服务而赚取与绩效挂钩的激励––考虑为确定交易价格是否需要新的模型或流程。费，在新收入准则下此种激励费应适用可变对价的指引。––评估该项新收入准则对内部管理报告和关键绩效指标的影––在确定交易价格时，公司使用“预期价值”法或“最可能金响。额”法来估计可变对价的金额。––估计的可变对价计入交易价格的金额，以后续极可能2不会发生重大收入转回的金额为限。2.––IFRS版新收入准则中使用“极可能”一词，旨在与美国公认会计原则（US–GAAP）版新收入准则中“很可能”一词的含义趋同。©–2016毕马威会计师事务所–—–香港合伙制事务所，是与瑞士实体–—–毕马威国际合作组织

7、（“毕马威国际”）相关联的独立成员所网络中的成员。版权所有，不得转载。与取得合同和履行合同相关的成本潜在影响可考虑采取的行动––在IFRS15下，如果满足特定标准，公司应将为取得合同和––评估当前的资本化政策是否符合新的要求。履行合同发生的某些成本资本化。这可能包括在取得投资––变更现有系统，以识别将被资本化的成本和/或反映摊销期合同时对应付的经纪佣金进行资本化。间。––公司可选择对将在一年或一年内摊销的此类费用不进行资––制定政策以评估被资本化成本的减值。本化。––资本化的成本