注册会计师专业阶段考试税法真题及答案

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1、财经网络教育领导品牌_________________________________________________________________2014年注册会计师专业阶段考试《税法》试题及答案（考试试题会议-部分试题）一、单选题1.税法基本原则的核心原则是（）。A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.实质课税原则【答案】A【解析】税收法定原则是税法基本原则的核心。【知识点】税法基本原则2.某企业支付给员工工资每月10000元，五险-金允许抵扣2000元，年终奖60000，计算下列的税收筹划缴纳税款最少的是（）。A.年终奖55000，每月工资15000B

2、.年终奖55500，每月工资14500C.年终奖54000，每月工资16000D.年终奖60000，每月工资10000【答案】C【解析】55000/12=4583.33，适用税率是20%,速算扣除数是555;15000-2000-3500=9500，适用税率是25%，速算扣除数是1005。个人所得税共计=55000x20%-555+9500x25%-1005=11815（元）;55500/12=4625，适用税率是20%，速算扣除数是555;14500-2000-3500=9000，适用税率是20%，速算扣除数是555。个人所得税共计=55500x20%-555+9000

3、x20%-555=11790（元）;54000/12=4500，适用税率是10%，速算扣除数是105;16000-2000-3500=10500，适用税率是25%，速算扣除数是1005；个人所得税共计=54000x10%-105+10500x25%-1005=6915（元）；60000/12=5000，适用税率是20%，速算扣除数是555;10000-2000-3500=4500，适用税率是10%，速算扣除数是105；个人所得税共计=60000x20%,555+4500x10%-105=11790（元）;所以选项C正确。【知识点】年终奖、工资薪金所得的个人所得税3.下列免

4、征企业所得税的是（）。A.花卉养殖B.海水养殖C.内陆养殖D.蔬菜种植【答案】D【解析】企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：(1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。（2）海水养殖、内陆养殖。高顿网校:www..gaodun.com高顿部落：bbs.gaodun.com高顿网校官方微信：搜索“高顿网校”1财经网络教育领导品牌_________________________________________________________________【知识点】企业所得税的税收优惠4.下列不需要缴纳资源税的是（）。A.煤层抽采天然气B.卤水C.开采天然气D.

5、焦煤【答案】A【解析】选项A：从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。煤层气是指赋存于煤层及其围岩中与煤炭资源伴生的非常规夭然气，也称煤矿瓦斯，免征资源税。【知识点】资源税的征收范围5.属于土地增值税的征收范围的是（）。A.代建房行为B.合作建房自用C.向房地产开发企业投资D.【答案】C【解析】选项A：代建房行为虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，故不属于土地增值税的征税范围。选项B：合作建房，暂免征收土地增值税。选项C:对于以房地产进行投资、联营的，暂免征收土地增值税。但投资、联营的企业属于从事房地产开发的，或者房地产开发

6、企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应当征收土地增值税。【知识点】土地增值税的征收范围6.关税税率的运用正确的是（）。A.分期支付租金，B.保税进口货物未经批准转为内销，C.税则归类的改变，D.进口货物到达前，经海关批准现行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税【答案】D【解析】选项A：分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。选项B：未经批准擅自转为内销的保税进口货物，则按海关查获口期所施行的税率征税。选项C：对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应

7、按原征税日期实施的税率征税。【知识点】关税税率的运用7.下列不可以作为抵押财产的是（）。A.土地所有权B.房屋C.仓库材料D.高顿网校:www..gaodun.com高顿部落：bbs.gaodun.com高顿网校官方微信：搜索“高顿网校”2财经网络教育领导品牌_________________________________________________________________【答案】A【解析】土地所有权不得纳税抵押。【知识点】抵押财产的范围8.下列需要缴纳个税的是（）。A.充话费，送的手机B.C.抽奖D.【答案】C