《MBA资金活动》PPT课件

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1、2021年10月4日企业内部控制与风险管理1企业内部控制应用指引第6号—资金活动首都经济贸易大学杨庆英教授yqy1308@yahoo.com.cn2021年10月4日企业内部控制与风险管理2管理学博士会计学教授中国注册会计师中国注册评估师中国注册税务师中国教育审计学会学术委员会副主任北京内审协会常务理事技术标准委员会主任北京注册会计师协会内部治理委员会委员教师背景资金活动资金活动的控制，包括企业筹资、投资和资金营运等活动的内部控制。应当关注的风险：筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机投资决策

2、失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余资金活动管控不当，导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈《企业内部控制应用指引第6号资金活动》着力解决企业发展过程中筹资、投资和资金营运的有序运转、有度调节、有效使用问题，核心是通过资金活动的控制，形成更加有利于企业可持续发展的运营环境。2021年10月4日企业内部控制与风险管理3资金活动筹资控制筹资活动是指企业为了满足生存和发展需要，通过改变企业资本及债务规模和构成而筹集资金的活动，主要由负债交易和股东权

3、益交易组成。筹资活动的特点是交易事项的频率较少，但每笔交易的金额较大。涉及筹资活动的风险：筹资活动违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失；筹资活动未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；筹资决策失误，可能造成企业资金不足、冗余或债务结构不合理；债务过高和资金调度不当，可能导致企业不能按期偿付债务；筹资记录错误或会计处理不正确，可能造成债务和筹资成本信息不真实。企业筹资控制就是为了确保筹资活动按照既定的业务流程和授权制度正常进行，有效防止、及时发现和纠正筹资活动中可能存在的各种差错和舞弊行为。

4、2021年10月4日企业内部控制与风险管理4资金活动筹资控制筹资活动的主要内容包括：筹资计划和审批的控制筹资合同协议的控制债券和股票的控制资金使用的控制利息支付的控制股利发放的控制会计核算的控制2021年10月4日企业内部控制与风险管理5资金活动筹资控制筹资计划和审批的控制：筹资业务虽然大多发生的次数较少，但其一旦发生，对企业的财务状况就会有很大的影响。因此，在筹资业务发生前即对其进行有效控制是一个重要的环节。一般来说，筹资计划应做到四点：权衡筹资总体得失合理确定筹资规模选择最佳筹资机会科学制定最佳筹资期限具体筹资事项拟定后，董事会

5、应逐项审核和确认。董事会的审核结果应进行书面记录，这一方面是控制程序的需要，另一方面，董事会纪要也是证监会要求呈报的资料之一。2021年10月4日企业内部控制与风险管理6资金活动筹资控制筹资合同协议的控制：企业在做出筹资决策、落实了出资机构之后，就应该及时与这些机构签订筹资合同或筹资协议。筹资企业必须按照国家有关法律和法规的具体要求，与各出资企业签订详细的、完整的、合法的筹资合同或筹资协议。2021年10月4日企业内部控制与风险管理7资金活动筹资控制债券和股票的控制：签发环节的控制：在正式发行之前，需经董事会指定的高级管理人员签字，

6、且签字的形式往往采取会签制度。这一控制是防止发生错误或弊端的最后审核环节。发行环节的控制：企业应委托有一定资信的银行、信托投资企业、证券交易商来代理发行。从内部控制的要求来讲，委托独立的代理机构发行，往往有助于揭示发行企业在筹资业务中因疏忽产生的错误、与有关法令或举债一般应遵循的义务相悖的做法，以及筹资业务中的不当行为保管环节的控制：对于核准后且已印刷好但尚未发行的股票、债券，应当委托独立的机构代为保管，这是限制性接触控制最为有效的方法；如果自行保管未发行的企业股票和债券，应指定专人存放于保险箱中保管，并详细记录股票登记薄和债券登记

7、薄；对于到期收回的债券，必须于归还本金的同时，戳盖作废记录或注销的记号。2021年10月4日企业内部控制与风险管理8资金活动筹资控制资金使用的控制：企业应当及时取得银行或金融机构划入的款项，及时收取发行股票和债券所筹集的资金，严格控制资金的实际投向。企业对于所筹集的资金，应该按照筹资计划的要求合理使用。一般情况下，企业不得任意改变筹资用途，如因特殊原因需要改变用途的，必须经过企业最高管理机构集体洁厕，并按照有关规定和程序进行公开披露。在资金的使用过程中，应当加强控制，提高资金利用率。2021年10月4日企业内部控制与风险管理9资金活

8、动筹资控制利息支付的控制：支付利息是发行债券所承诺的保证。如果违反诺言，必将造成债务的加速到期，给企业财务状况带来严重影响。企业应指定专人对不同债券支付利息的日期分别在利息支付备忘录上予以记载，防止可能发生的违约事件。对于应付长期票据