关于内部控制中风险评估的探讨

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1、关于内部控制中风险评估的探讨撰稿人:苏金岩完成日期：2012年2月3日关于内部控制中风险评估的探讨目录一、内部控制与风险评估的关系-1-二、内部控制中风险评估的重要性-1-三、如何进行风险评估-2-１、目标设定-2-２、风险识别-2-３、风险分析-3-４、风险应对-5-四、如何利用风险评估结果-6-五、结论-6-关于内部控制中风险评估的探讨关于内部控制中风险评估的探讨摘要:企业要实施有效的内部控制，就要识别和衡量它所面临的风险及可能产生的影响，然后采取有效的控制措施对风险进行管理。因此，风险评估就成为企业内部控制活动的关键环节。风险评估一般包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应

2、对等几个环节。合理利用风险评估结果，权衡控制成本与效益，对流程进行梳理与再造，然后有针对性地进行风险管控设计能最大限度降低企业经营风险。关键词：内部控制风险评估风险管控一、内部控制与风险评估的关系内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。企业在经营过程中面临着各种各样的风险，按照《中央企业全面风险管理指引》的有关描述，一般将企业风险划分为战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险等五个方面。风险已成为影响企业目标实现的重要因素。内部控制的目的在于对威胁其目标实现的上述风险进行管理。企业要实施有效的内部控制，就要识别和衡量它所面临的风险

3、及其产生的原因和影响，然后采取有效的控制措施对风险进行管理。这里识别和衡量企业所面临的风险及风险产生原因和影响的过程就是风险评估。企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。风险承受度是企业能够承担的风险水平，包括整体风险承受能力和业务层面风险承受水平。二、内部控制中风险评估的重要性风险评估作为内控五要素之一有着举足轻重的作用，可以说在内控五要素中内部环境是基础，风险评估是关键，控制活动是核心。内部控制就是对风险的管理与控制活动，风险的存在是控制产生的前提和基础，因此，风险评估就成为整个内部控制活动的关键。企业组织风险评估，发现经营

4、管理中存在的风险，是加强内控建设的前提；而在内控体系建成以后，不断对经营管理中存在的风险进行定期评估，则是企业持续完善内控体系的依据。风险评估可以有效地防范战略风险、经营效益和效率性风险、财务报告失真风险，以及法律法规的遵循性等风险。所以，企业必须清楚所面临的风险，-7-关于内部控制中风险评估的探讨采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及影响程度，对识别的风险进行分析和排序，确定需要重点关注的环节和优先控制的风险，然后针对风险评估的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略，进而通过梳理、设计与固化控制流程，保证整个内部控制体系的有效性、针对性、完整性和成本

5、效益原则。一、如何进行风险评估风险评估是对企业面临的风险的认识与客观评价，能及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。根据《企业内部控制基本规范》的有关规定，风险评估一般包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对等几个环节。１、目标设定控制目标的设定是进行风险评估的前提。企业应结合自身的发展阶段和实际情况，在充分论证的基础上合理确定公司整体发展战略目标。在整体目标确定的基础上要进行分解与细化，细化为各部门和各业务活动的具体目标，目标具体可分为经营目标、财务报告目标和合规目标等，并尽可能予以量化，要与企业的信息化管理相结合，以便于对风险的管理、

6、预警与控制的考核。内部控制目标的设定要切实可行，要与企业内部控制发展的不同阶段相适应，并随着内部控制的发展与管理的需要，逐步完善提高。２、风险识别企业进行风险评估时要结合目标的设定，从企业层面和业务层面准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。①企业层面企业层面既要关注外部风险，也要关注内部风险。对于识别外部风险，应当主要从政治因素、经济因素、法律因素、社会因素、科学技术因素、自然环境因素等方面予以关注。主要有政策风险、经济环境变化风险、法律法规变动风险、技术进步风险、客户需求变化风险、市场竞争风险、自然灾害风险等。对于识别内部风险，应当主要从董事、监

7、事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素；组织机构、经营方式、资产管理、业务流程因素；研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素；财务因素和安全环保因素等方面予以关注。如：管理层变动风险以及董事会或审计委员会不作为风险、员工素质能力风险、运营风险、环境保护风险、财务状况、经营成果和现金流量风险等。例如：在财务方面注意收集资产负债率、流动比率、速动比率、净资产收益率、毛利率指标；现金流量、应收账款及占主营业务收入的比重、营业收入增长率、资金周转率指标