成本动因理论与应用研究

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1、哈尔滨丁业人学管理学顿1丁学位论文摘要20世纪80年代以来，先进制造环境的产生对传统成本核算体系产生了巨大的冲击，作业成本法应运而生，作为其核心范畴的作业成本动因理论也日益受到会计学界的重视。20世纪90年代，战略成本管理思想已经被理论界与实务界广为接受，作为其核心范畴的战略成本动因理论也成为管理会计学领域的研究热点之一。但是，成本动因理论的研究仍然存在不足。第一，作业成本动因研究与战略成本动因研究相互脱节。第二，采用数量方法对成本动因基本理论的研究严重滞后。第三，理论研究与实践应用相互脱节。针对这些问题，本文构建了成本动因的理论框架，并在此基础上对作业成本动因理论和

2、战略成本动因理论展开深入研究。本文首先构建新的成本动因理论框架，统驭作业成本动因和战略成本动因。其次，分析作业成本动因选择的影响因素，制定选择作业成本动因的原则、方法和步骤。再次，制定作业成本动因合并的精确性标准，并在此基础上构建作业成本动因优化模型，提出作业成本动因近似合并的方法。再次，构建了战略成本动因描述理论和决策理论框架。最后，结合案例分析验证了本文提出的理论和方法。成本动因理论是企业成本管理的核心理论。新的成本动因理论框架借鉴战略管理思想，引入战略成本动因，并创造性地加以整合，使两种成本动因有机地融为一体。该理论框架不但可以成为作业成本管理实施的依据，而且对

3、企业个面成本管理也具有战略指导作用。同时，通过数量方法优化作业成本动[Llk1.定量分析战略成本动因，不但弥补了理论研究的空白，而且克服了研究方法单一的局限。成本动因研究不但具有重要的理论意义，而且具有巨大的应用价值。作业成本动因选择理论可以指导会计人员准确、迅速地识别作业、确定作业成本动因;作业成本动因优化理论可以帮助企业优化作业成本动因，从而建立简便、高效的作业成本管理系统。同时，战略成本动因理论可以帮助企业进行战略定位，确定竞争策略，从而取得长久的成本竞争优势。关键词成本动因;作业成本动因;战略成本动因哈尔滨丁业大学管理学硕卜学位论文AbstractSincet

4、he1980s,theappearanceofadvancedmanufacturingenvironmenthasmadeenormousimpactonthetraditionalcostaccountingsystemandActivity-BasedCosting(ABC)emergesasthetimesrequire.Theaccountingcirclehasincreasinglyattachedimportancetoactivitycostdrivertheory,whichisthecorecategoryofABC.Inthe1990s,the

5、thoughtofstrategiccostmanagementhasbeenwidelyreceivedtheoreticallyandpractically.Asthecorecategoryofstrategiccostmanagement,thestrategiccostdriverhasalsobecomeoneofthepopularresearchtasksinthemanagementaccountingfield.However,thestudyoncostdrivertheoryisstillinadequate.Firstly,theresear

6、chonactivitycostdriverandstrategiccostdriverisdisjointedfromeachother.Secondly,usingquantitativemethodstostudythebasictheoryofcostdriverisseriouslybackward.Thirdly,thetheoreticalresearchisdivorcedfromthepracticalapplication.Therefore,inviewwiththeseproblems,thepaperwillbuildupthetheoret

7、icalframeofcostdriverandonthebasisofwhich,makesadeepresearchonactivitycostdrivertheoryandstrategiccostdrivertheory.Thepaperwillfirstlyrebuildtheframeofcostdrivertheorywhichdominateactivitycostdriverandstrategiccostdriver.Secondly,thepaperwillanalyzethefactorswhichinfluencethese