电商常见促销业务的纳税筹划

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1、□工作研究电商常见促销业务的纳税筹划张洁【摘要】近年来，随着电商竞争越来越激烈，为获得更多的“网购族”，改善自身的利润空间，电子商务平台营销手段不断创新。B2C作为电商的主要模式之一，模式创新较为突出，故本文以此为例，探析了四种不同营销方式对电商企业税负的影响，认为在目前电商相关财税法律法规空白的情况下，B2C商家如何选用促销方法。本文认为不仅要站在节税的角度分析，更要立足于现实，方可获得“B与C”的共赢。【关键词】B2C；电子商务；促销方式；纳税筹划【中图分类号】F275【文献标识码】A【文章编号】1004-0994（2016）

2、13-0038-3B2C（BusinesstoCustomer）是商家直接面对零售客户在网民打开各大媒体网页，第一感受就是各种电商平台铺天的一种互联网销售模式，B2C企业也常常被我们称为“电盖地的营销广告悬浮在网站首页。目前电商的各种营销费用商”。目前常见的B2C企业有京东、唯品会等较为有名的电不仅逼近传统实体店，甚至已超过了实体店的成本，成本高商，这些电商经常为了促销商品在网上展开“打折大战”，促昂成为电商的另一大特征。销手段可谓“五花八门”。如果对这些促销手段进行归类，大（二）电子商务的相关法律法规致可以归为四种形式：第一种是

3、商业折扣；第二种是原价销回顾电子商务的发展历程，与此相关的法律法规体系也售，折扣返券；第三种是原价销售，折扣返电子现金；第四种逐渐完善起来。如：2010年商务部发布的《电子商务示范企业是原价销售，折扣返商品。针对这四种促销方式，企业进行纳创建规范（试行）》；2011年发改委、商务部等联合发布的《关税筹划的关键是必须掌握不同方式下收入与费用的配比和于开展国家电子商务示范城市创建工作的指导意见》与商务确认原则。但在实际业务中，B2C企业的会计人员在纳税核部发布的《第三方电子商务交易平台服务规范》。除此之外，算时，仍然会遇到各种难以解决

4、的问题，影响了电商企业自近几年也有相关法规出台，不再一一细述。身的发展。本文在介绍电子商务的特点和相关法律法规后，通过上述法律法规可以发现，针对电子商务企业的账务通过案例分析来帮助B2C企业进行纳税筹划。处理及财税处理方面的法律法规依然处于空白地带，使得现一、电子商务的特点及相关法律法规实中各种会计实务处理缺乏依据，且方式多样。（一）电子商务的特征结合电商行业市场竞争加剧与全面竞争、成本高昂的特随着“互联网+”概念的不断发酵，处于“互联网+”领头点来看，在利润空间收窄趋势下，如何利用会计及税务方面羊地位的无疑是互联网电商。电商行业

5、除了具有传统的交互相关法律法规来进行合理的日常税务筹划，以改善电商企业式、个性化、便捷性、经济性等特点外，进入“互联网+”时代后自身的经营现状变得十分有意义。下文以案例形式对此方面又有了新的特征，如全面竞争、成本高企等特点。展开探讨。1.市场竞争加剧，全面竞争态势愈演愈烈。电商两匹二、案例说明“马”此前赚得盆满钵满，市场前景广大且当下利润仍旧丰甲购物商城是中国最大的综合网络B2C零售商，目前拥厚，吸引了众多的后进者涌入该市场，使得电商市场陷入过有6000万户注册用户，在线销售家电、数码、家居百货、服装度饱和状态，进入“产能过剩”阶

6、段。各个进入者在资金、人力等12类优质商品。假设甲购物商城为增值税一般纳税人，适等众多方面，均开始了白热化的竞争，都想在这份大蛋糕中用的相关税率为：销售商品的增值税税率17%、企业所得税分一杯羹。税率25%、城建税及教育费附加分别为7%和3%。在2015年春2.成本高企，与线下营销成本趋同。曾经物美廉价的东节来临之际，甲购物商城计划通过促销活动吸引更多网购族西或将不再属于互联网电商，全面竞争甚至恶性竞争使得电在该平台购物。商销售费用飙涨，部分削弱了其相比实体店的成本优势。现对于该商城的促销方式，其财务经理认为共有四种促销□·38·

7、财会月刊2016.13工作研究□方案可供选择。第一种方案：采用商业折扣的方式，所卖商品（二）第二种方案打七折。如：标价为300元的衣服，按折扣后价格210元进行服装不打折，按原价销售服装，但是在线支付成功后返销售。第二种方案：商品不打折，按原价销售，但是在付款之30%的购物券到客户账户。在这种情况下，甲购物商城销售后，返30%的商城购物券。如：标价为300元的衣服，按300元20000元的服装，需要返还6000元的购物券到客户账户。购物销售，但是赠送70元的购物券，可以供下次购买的时候使券的使用范围及期限均有明确规定，正因为如此，

8、有些客户用。第三种方案：商品不打折，按原价销售，但是在支付成功因没有在有效期内使用购物券而使购物券作废，也有些客户后返30%的现金到商城钱包中。如：标价为300元的衣服，按在使用购物券的同时加付现金购买了更高价值的商品。每种300元销售，但是返还7