安永华明——中国企业所得税新纪元

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1、税务及企业咨询服务安永华明会计师事务所研讨会安永华明会计师事务所研讨会中国企业所得税中国企业所得税--新纪元新纪元20072007年年44月月1010日日上海上海中国企业所得税-新纪元研讨议程I.新税法概述II.转让定价III.应对预期变化的行动/计划IV.答疑免责声明：本材料作为安永客户服务项目之一而为您提供。虽然本材料已涉及所有应注意事项，但它仅为指导材料而不能取代根据客户特定的情况所提供的专门咨询建议。如您有特别的税务问题，请与处理您中国税务相关事宜的安永税务经理联系。2/86税务及企业咨询服务I.新税法概述中国企业所得税-新纪元

2、颁布日期实施日期2007年3月16日2008年1月1日2012年12月31日制定和颁布新税法公布前成立、享受低税率的企业的过渡期实施细则4/86中国企业所得税-新纪元总体框架∑统一企业所得税法是中国加入世界贸易组织(“WTO”)的要求以及因内资企业和外资企业企业所得税政策差异而导致的结果。∑总体框架为:《企业所得税法》共有八章、六十条。5/86中国企业所得税-新纪元总体框架一、总则——4条。纳税人、征税对象及税率二、应纳税所得额——17条。收入、支出、资产计价、成本三、应纳税额——3条。应纳税额计算、境外税额抵免限额四、税收优惠——12

3、条。促进产业结构调整有7条、促进区域经济发展1条、免税1条、加计扣除1条、授权国务院制定税收优惠具体办法和专项政策2条五、源泉扣缴——4条。支付人为扣缴义务人六、特别纳税事项调整——8条。对关联交易的管理、反避税措施七、征收管理——8条。以法人为纳税主体、纳税地点、纳税期间、税款预交八、附则——4条。现行税收优惠的过渡、税收协定高于本法、生效日6/86中国企业所得税-新纪元新税法之变化∑总体变化是:¢统一内外资企业所得税税率¢统一税前扣除额¢统一税收优惠政策¢免除现行的外商投资企业税收优惠¢恢复对被动收入的预提所得税¢引入反避税法则¢引

4、入更多转让定价管理方法¢对特定费用/收入项目的税务处理¢税务行政管理条例7/86中国企业所得税-新纪元新税法变化变化之一：纳税人∑新税法:¢引进了居民企业和非居民企业概念所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。8/86中国企业所得税-新纪元居民企业与收入来源∑现行企业所得税法：¢定义了内资企业和外商投资企业的不同企业所

5、得税税收政策∑新企业所得税法：¢居民企业的定义-依法在中国境内成立的企业中国居民企业-依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业-依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业非中国居民企业9/86中国企业所得税-新纪元居民企业与收入来源收入来源的定义来源于中国境外的所得来源于中国境内的所得与中国境内设与中国境内设立立的机构、场的机构、场所没所实际联系有实际联系中国居民企业√√√在中国境内设立机构、场所√√x非中国居民企业在中国境内未设立机构、场所√xx10/86中国企业所得税-新纪元居民企业与收入来源有效管理的定

6、义一家公司即使不在澳大利亚成立但在澳大利亚营业且符合以下条件之一就将被认定为澳大利亚居民企业：-其管理及控制中心（通常指董事进行有关经营的会议的场所）在澳大澳大利亚利亚或者;-其决策权力由身为澳大利亚居民的股东控制.美国无有效管理概念，但外国企业要就其“实际联系产生的收入”缴纳在美国美国的所得税.管理场所指总体管理实际执行的地方，由具体事实决定。它通常指最高经营管理的中心，例如：德国-公司召开董事会议的地方-制定战略投资决策的地方等.一家公司如果其管理及控制中心在香港，则将被认为是香港的居民企业。通常指:香港-董事进行有关经营的会议的场

7、所-主要股东的居住地11/86中国企业所得税-新纪元新税法变化之二：取消现行特殊的税收优惠政策¢生产性外商投资企业¢双密集型外商投资企业¢外商投资先进技术企业¢外商投资产品出口型企业¢在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业¢在高新技术开发区设立的外商投资高新技术企业∑股利再投资而获得40%-100%退税的优惠政策∑经济特区、经济技术开发区、浦东新区、苏州工业园区和沿海开发地区的优惠政策12/86中国企业所得税-新纪元免除的税收优惠政策位于经济技术开现行的税收外商投资企业类型发区/浦东/经济特定地区优惠期特区生产性外商投资企业2+3

8、15%24%双密集型外商投资企业2+315%15%外商投资先进技术企业2+3+315%24%外商投资出口型企业2+3+税收15%24%优惠期满后减半征收13/86中国企业所得税-新纪元免除的税收优惠政策-概