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1、注册会计师审计风险评价与控制目录摘要1引言1.1研究的背景和意义1.2本文的研究目的1.3本文的结构安排2注册会计师审计风险概述及成因2.1审计风险的概念2.2审计风险的成因2.2.1审计环境的影响2.2.2审计技术的局限性2.2.3审计内容的复杂性2.2.4会计师事务所及其CPA本身的原因3.注册会计师审计风险的现状3.1审计风险的现状3.2对审计风险的处理4.审计风险的控制5总结参考文献9摘要注册会计师审计是一个高风险、高社会责任的行业。随着审计环境的变化，我国独立审计行业逐步感受到了审计风险的压力，特别是随着相关法律制度的建立和健
2、全，涉及注册会计师及会计师事务所的诉讼案件也越来越多。与西方国家的会计职业界相似，中国的审计职业界也将面临“诉讼爆炸”的挑战。面对这些问题，重视和防范审计风险已成为注册会计师行业的当务之急。关键词：审计风险；成因；现状；控制ABSTRACTCertifiedPublicAccountantauditisahigh-risk,highsocialresponsibilityofbusiness.Changesintheenvironmentastheaudit,ourindependentauditingprofessionandgrad
3、uallyfeltthepressureofauditrisk,especiallyasrelatedtoestablishingandperfectingthelegalsystem,certifiedpublicaccountantsandaccountingfirmsinvolvedinlitigationcasesisalsoincreasing.AndtheWesterncountriestheaccountingprofessionissimilartotheauditprofessioninChinawillalsofac
4、e"litigationexplosion"challenge.Facedwiththeseproblems,attentionandpreventionauditriskhasbecomeaCPApriority.Keywords:Auditrisk;causes;currentsituation;Control91引言1.1研究的背景和意义随着会计师事务所体制改革的深入,注册会计师(CPA)将成为审计风险的承受对象。审计风险的控制是任何一家会计师事务所管理的核心问题,也是审计理论界研究和讨论的热点问题之一。审计风险是会计报表中存在重
5、大错报或漏报，而注册会计师经过审计后发表了不恰当审计意见从而导致严重后果的可能性。审计风险存在于审计约定书签订、审计抽样和审计取证和审计报告环节。审计方法、审计人员的素质、客观经济活动的复杂性、法律法规的规范程度对审计风险的形成有重大影响。审计风险控制的措施主要有提高注册会计师的综合素质、严格遵循审计工作准则、建立风险责任制度和各级内部控制制度、审慎选择被审计单位、正确处理降低风险与经济效益的关系、提取风险基金或购买责任保险等1.2本文的研究目的在上述研究背景下，本文将通过对注册会计师审计风险的分析和控制的研究，达到对注册会计师审计风险
6、进行有效管理控制的目的。1.3本文的结构安排本文从理论与实证的角度研究我国注册会计师审计风险评价与控制的关系，提出建议，得出结论。2注册会计师审计风险概述及成因2.1审计风险的概念审计风险是指财务报表没有公允表达而审计人员却认为公允表达的风险。狭义的审计风险是指在审计活动中由于各方面因素的影响,而使审计工作中存在错误从而造成损失的可能性,或审计人员作出错误审计结论而造成损失的概率。包括误拒风险和误受风险。误拒风险是指将正确或无重大错误的被审事项指为错误而形成的风险。误受风险是指将有重大错误的事项指为正确而形成的风险。广义的审计风险不仅包
7、括狭义的审计风险,而且还包括经营风险。2.2审计风险的成因审计风险的成因包括以下几个方面：2.2.1审计环境的影响审计环境的影响主要来自三个方面:法律环境、社会环境和审计职业界自身。9按照权利与义务对等的原则,法律在赋于审计职业专门鉴证权利的同时也让其承担相应的法律责任。注册会计师在执业过程中以社会公众为服务对象,合理保证企业的财务报表公平对待有关各方,不牺牲任何一方的利益。如果其在执行业务中由于疏忽大意或故意行为而导致对委托人或第三者的损害,那么其中任何一方都可以依照法律追究CPA的法律责任。在国外,审计人员由于表示了错误的审计意见而
8、引起诉讼的案件日益增多,而且随着法庭的判决,审计的服务对象以及审计责任有扩大的趋势,审计人员的风险意识也不断加强。从习惯法到成文法,从“克雷格对安荣事件”,到“巴罗·韦德和格斯理的赔偿案”和“厄特马斯公司对
