《审计案例培训》

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1、审计案例专项培训监察审计中心经营审计部二00八年四月十日1培训目录一、上市公司案例--------红光的挫败分析二、公司注册失败案例---鉴证过程的风险三、利用发票舞弊--------非法套现案例四、内部审计突破之路----GE的审计启发2一、上市公司失败案例分析四川红光实业上市始末对四川蓝光实业的警示3公司注册验资鉴证业务案例分析500PK350万4虚假发票报销的查证方法贪污、职务侵占等经济犯罪案件中，犯罪嫌疑人的手段虽然多种多样，但多数采取假发票虚列支出用途报销，把公款或单位资金占为己有。这种犯罪方法带有很强技巧性、隐蔽性，特别是犯罪嫌疑人本身多数是单位财产物资的

2、管理者，对经济业务及会计帐务处理非常熟悉，实施手段老练和狡猾。严重危害了国家、集体等经济组织的利益，侵犯了公共财物和本单位财物所有权、侵犯了国家机关、国有企业事业单位的正常活动以及职务的廉洁性，党和政府也充分认识到开具虚假发票、公款报销行为的严重危害性。中纪委、监察部于今年年初，发出紧急通知，坚决制止开具虚假发票公款报销的行为。如何在审计过程中，迅速、及时地发现经济案件，准确有力地惩治腐败，笔者结合审计工作实践，从以下几方面略谈对假发票的识别方法，仅供商榷。1、时间对照法。即判断多张发票日期与票号的合理性。如某单位总务利用女出纳员休产假兼任出纳工作之便，于2000年5

3、月15日报销会务费1.1万元，票号为×××012，而该单位同年3月28日报销餐费1.1万元，票号为同一本发票的×××025号，两张发票报销金额相同，日期颠倒，票号相反，显失合理，经调查取证系总务向宾馆荒称发票丢失要求补开，“会务费”1.1万元为重复报销被总务占为己有。52、经济业务内容分析法。即判断经济业务发生的具体内容的真实性。如1999年11月份某局新购置一辆轿车，价值人民币30多万元，在同年12月底，却报销一笔大额车辆维修费2万元，经深入到车辆维修厂及对驾驶员做大量思想工作，讲明利害关系，维修厂证实该局新车辆，近段时间没有损坏维修的事实，并得到该局驾驶员证实，该

4、2万元被该局领导李某用于春节拜年送礼、即对李某进行审查，查明李某除部分用于向主管部门领导送礼外，尚有1.12万元占为己有。3、金额分析法。即判断经济事项与发票数量、单价、金额的合理性。如某单位开两天交流会，租用氢气球5个，而发票却成了“租用氢气球5个2500元，运费150元”。2500元足以购买5个氢气球。经查证：实际租金为1000元，多报销1500元为经办人侵吞。4、发票使用法。即判断经济事项与发票使用的合理性。如某单位一下属机构，建设综合市场并有部分店面出租，一次性预收经营者10年租金，单独设帐，下属单位主管领导与经办人同建筑商互相勾结，采用收款收据多开建筑工程结

5、算款13万元，被下属单位主管和经办人私分挥霍掉。5、使用时效法。即判断出票日期与发票使用时效的合理性。如某单位财物经办人张某用多张（99）版白底税务定额发票，金额人民币8300元，这种发票早已在2000年1月税务机关公告终止使用，按规定应上缴销毁，而张某在2002年间仍使用已作废的税票报销，从中贪污公款人民币8300元。6、连号重查法。即甄别连号报销发票的真实性。如某单位在2000年7、8月份分别报销某餐馆7月15日餐费2800元发票（票号×××017），而8月份又报销同一餐馆，同一本发票餐费4300元（票号×××018），经深入调查取证，为该单位出差人员游山玩水而开

6、具假发票报销。67、付款判断法。即重点检查大额支出现金发票的真实性。如某单位经领导决定，开具假发票“车辆维修费”3万元，从单位经费中列支，付款时不使用转帐，而直接用现金支票支付，经查证，用于发放过节费集体私分。8、经办人关系法。即核对持票人身份与票据物品的关系一致性。如某些财会用品发票非财务人员经手，大额办公用品非办公室人员经手，大额修车费非司机经手等，这种发票大多存在违规或违法支出。9、笔迹鉴别法。即甄别发票字迹的一致性。看发票的台照、日期、品名、数量、大小写金额的字迹、笔体、笔划粗细、复写纸压痕是否一致，有无药迹褪色、橡皮擦、小刀刮的痕迹。小结：查证发票的真实性，

7、不能单一地使用一种方法，要将几种方法串联起来严加考察。任何弄虚作假都不可能天衣无缝，必然会留下蜘蛛马迹。审计人员只有掌握好查证假发票的技巧和方法，才能不断提高审计质量与效率，以适应新形势下惩治腐败的要求。7Ge的领军人物8韦尔奇管理智慧1.集中精力，绝对不妥协的向官僚主义开战。2.竭力尊重有能力的人，而让没有能力的人滚蛋。3.对高级人才只要认为值得，付出绝不吝啬。4.始终使用最顶尖的业务人才，不惜代价挖到手。5.在用人方面，头脑里没有任何桎梏，完全打破等级、门户、辈分之见。6.只参与行业内最有前景的领域，剥离没有创新空间的部门。7.任何行业，只把眼光