[财务管理]预算控制 -规则、理念、制度基础

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1、预算控制--规则、理念、制度基础Dr.章顕中Activity–BasedBudgeting(ABB)DynamicOndemand01091201302111-1、基于资源的企业战略（resource-basedtheoryorresource-basedview(RBV)）是关于企业战略的主流观点何为战略？市场机会与企业资源的最佳组合外部市场企业策略实现路径1、预算控制的战略定位机会不确定性环境约束营销与投资策略风险策略评估分析资源分析计划资源配置基于资源的企业战略0109220130211资源配置的优化取决于投入对象的选择和使用过程的控制如何运用资源比获取资源更重要赢利能力比

2、融资能力更重要战略决定资源配置，资源配置决定企业的未来1、预算控制的战略定位1-2、以企业战略引导资源的优化配置0109320130211组织目标分目标分目标分目标分目标分目标分目标分目标1、预算控制的战略定位1-3、预算是实现组织目标的手段和路径0109420130211市场营销研究开发制造财务预算控制战略执行战略规划风险管理基于结果而非简单遵循的动态风险管理模式战略风险管理追求与战略计划及预算的紧密相关效用：避免风险资源最佳配置控制和调整的闭环过程特征1、预算控制的战略定位1-4、从战略到实施是一个风险控制和调整过程0109520130211责任的法律基础--委托受托契约责任

3、管理者利益不得与公司利益冲突最大善意地谋求股东利益不得以受托关系谋取私利管理层对资源的责任资源的最佳配置实现资源所有者的利益最大化1、预算控制的战略定位1-5、资源优化配置是管理层的责任01096201302112、预算控制的性质和规则2-1、预算控制的性质2-1-1、基于业务的动态预算特征Activity–BasedBudgeting(ABB)基于业务（活动）的预算Dynamic动态Ondemand按需0109720130211企业行为是价值创造活动市场经济下的企业运动及生存，取决于能否创造被社会承认的价值企业的目标价值（价值产出）资源流入==投入产出效率企业的经营投入（价值投

4、入）资源流出2、预算控制的性质和规则2-1、预算控制的性质2-1-2、预算的价值链控制性质0109820130211预算的价值控制特征：预算编制（价值配置）预算控制（价值控制）预算结果（价值产出）经营活动的价值创造过程价值链2、预算控制的性质和规则2-1、预算控制的性质2-1-2、预算的价值链控制性质0109920130211价值创造链的管理是战术手段：解决正确地做事价值创造控制链管理是战略手段：解决做正确的事2、预算控制的性质和规则2-1、预算控制的性质2-1-2、预算的价值链控制性质01091020130211企业运动的三位一体模式：目标、资源、控制AccountableAc

5、countability01091120130211规则一、有限资源约束规则：预算以经营目标为起点从目标到资源投入：预算筐资源与目标的平衡：战略风险控制规则二、基于业务的预算规则：预算以投入产出为目的预算概念的外延：会计观念？投入产出观念？预算控制的观念：BBB？ABB？（20/80规则）规则三、预算资源的计量规则：价值为主要计量单位规则四、优化配置规则：边界约束产生最优2、预算控制的性质和规则2-2、预算控制的规则2-2-1、以预算实现资源优化配置的4项规则01091220130211规则一、全面控制规则：以货币计价的一切资源均为预算控制对象规则二、唯一控制规则：预算为资源投入

6、的唯一渠道规则三、事前控制规则：投入的资源必须事先审核预算编制与资源投入在时间和空间上的非同一性一切活动受控于预算规则四、重要性控制规则：80/20；20/80规则五、过程控制规则：跟踪重要投入资源的过程和产出深航的预算理念：确保一切活动受控于预算2、预算控制的性质和规则2-2、预算控制的规则2-2-2、基于ABB动态预算模式的5项规则01091320130211规则一、介入业务活动的控制是预算存在的唯一形式在过程中修正（预算编制）在过程中控制资源价值（资源运用）在过程中控制价值目标（投入产出）2、预算控制的性质和规则2-2、预算控制的规则2-2-3、预算过程控制的2项规则010

7、91420130211规则二、按既定的规则行事先规则，后行动规则面前人人平等预算控制借助规则渗透在业务活动中，一切活动均为受控规则越复杂、越详细，控制越简单、越迅速2、预算控制的性质和规则2-2、预算控制的规则2-2-3、预算过程控制的2项规则01091520130211以授权制度为设计基础规则一、资源使用与资源使用批准分离规则规则二、分权逐级批准规则：批准的路径规则三、预算项目的孤立控制规则：先批准后变动2、预算控制的性质和规则2-2、预算控制的规则2-2-4、预算批准的3项设