[企业管理]高新技术培训资料

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1、2021/7/231高新技术企业相关政策培训22021/7/231高新技术企业相关所得税优惠政策1研发费用相关涉税操作流程34研发费用相关会计处理及归集分配办法5研发费用会计、税收归集衔接6其他相关涉税事项须知税收优惠备案及年度纳税申报232021/7/23一、高新技术企业相关所得税优惠政策（一）可享受的主要优惠政策1、高新技术企业优惠符合条件的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。《条例》第九十三条企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定

2、的范围；（二）研究开发费用占销售收入不低于规定比例；（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。42021/7/23三个比例的要求：《高新技术企业认定管理办法》（国科发火【2008】173号）第十条　高新技术企业认定须同时满足以下条件：（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的1

3、0%以上；（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1.最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2.最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3.最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；认定过程，按照委托外部研究费用发生

4、额的80%计入研发费用总额。（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；52021/7/23高新技术企业优惠政策中研究开发费用的具体说明：(1)认定时:近三个会计年度(企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算)的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1、最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2、最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3、最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。(2)优惠年度:当年度研发费支出满足上述比例。(3)复核时:采用企业自认定前三个会计年度（企业实际

5、经营不满三年的，按实际经营时间）至争议发生之日的研究开发费用总额与同期销售收入总额之比是否符合《认定办法》中的规定。62021/7/23A企业2007年1月成立。2007年销售收入为5100万元，2008年销售收入为5500万元，2009年销售收入为6000万元。2007年发生研发费用150万元，2008年发生研发费用250万元，2009年发生研发费用350万元。该企业于2010年2月取得高新技术企业证书。假设该企业能准确归集研发费用。1、认定高新技术企业研发费用的计算（认定前三年的数据参与计算）（150+250+350）/（5100+5500+6000）=6.52%＞4%（以认定

6、前一年的销售收入确定比例标准）2、假设该企业2010销售收入为8000万元，发生研发费用400万元，研发费用占销售收入的比例=400/8000=5%＞4%，符合比例规定。（以优惠年度的销售收入确定比例标准）3、假设该企业2010销售收入为8000万元，发生研发费用300万元。研发费用占销售收入的比例=300/8000=3.75%＜4%，不符合比例规定。企业于2011年1月份申请复核，则比例计算=（150+250+350+300）/（5100+5500+6000+8000）=4.27%＞4%，符合比例规定。72021/7/232、研发费用加计扣除企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的

7、研究开发费用，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除。具体为：计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除另有规定外，摊销年限不得低于10年。82021/7/23（二）享受优惠政策的注意点1、可享受税收优惠的研发活动范围研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持