基础会计第七章会计账簿

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1、第七章会计账簿学习目的和要求学习本章，要求理解设置和登记账簿对于系统地提供经济信息、加强经济管理的作用，熟悉日记账、总分类账、明细分类账的内容、格式、登记依据和登记方法，掌握登记账簿的各种规则，包括错账更正的规则。第一节会计账簿的意义和种类一、会计账簿的意义（一）会计账簿的概念会计账簿，是由具有专门格式的帐页组成的，以会计凭证为登记依据，全面、连续、系统地记录各种经济业务的簿册。（二）设置和登记会计账簿的必要性二、会计账簿的作用（一）为企业日常经营管理提供分类的会计信息；（二）为经济活动的分析、考核和审计提供依据；（三）为编制会计报表提供依据。三、会计账簿

2、的种类（一）按账簿的用途分类1、序时账簿（日记账）序时账簿可再分为特种日记账和普通日记账。2、分类账簿分类账簿可再分为总分类账（总账）和明细分类账（明细账）。3、备查簿（备查账）（二）按账簿的外表形式分类1、订本账（1）概念（2）适用的账簿（3）优、缺点2、活页账（1）概念（2）适用的账簿（3）优、缺点3、卡片账（1）概念及实质（2）适用的账簿（3）优、缺点第二节会计账簿的设置一、日记账的设置（一）普通日记账1、普通日记账概念2、普通日记账格式和登记方法（二）特种日记账1、现金日记账的设置和登记（1）概念（2）现金日记账的格式和登记方法2、银行存款日记账的

3、设置和登记（1）概念（2）银行存款日记账的格式和登记方法二、分类账的设置和登记（一）总分类账的设置和登记1、总分类账的格式2、总分类账的登记方法（二）明细分类账的设置和登记1、三栏式明细分类账（1）格式（2）适用的账户：“实收资本”等账户。2、数量金额式明细分类账（1）格式（2）适用的账户：“原材料”、“库存商品”等账户。3、多栏式分类明细账（1）格式（2）适用的账户：“管理费用”等账户。4、横线登记式明细分类账（1）格式（2）适用的账户：“物资采购”等账户（三）总分类账与明细分类账的关系1、总分类账的作用2、明细分类账的作用3、总分类账与明细分类账的关系

4、（四）账簿的平行登记1．什么是账簿的平行登记：账簿的平行登记是根据会计凭证，将一项经济业务既要记入有关总帐，又要记入与总账相应的其他账簿。2．账簿平行登记的要点：（1）必须同时登记。（2）记账方向必须相同。（3）登记的金额必须相等3．账簿平行登记的结果：总账余额=其所属明细账余额之和总账发生额=其所属明细账发生额之和利用这种相等的数量关系，可以检查、核对总账与其所属其他账簿记录的完整性和正确性。第三节会计账簿的启用和登记一、账簿启用的规则1、启用账簿时的一般规则2、会计人员交接式的规则二、账簿登记的规则1、要依据经审核无误的会计凭证的各有关栏次内容登记会计

5、账簿。2、登记账簿要使用规定的笔和墨水。3、记账的文字和数码要清楚、规范。4、记账要按页次和行次顺序连续使用帐页。5、账户余额的结出方法。6、要办理帐页间的转页手续。7、要保持账面清晰、整洁。8、要保证帐页完整。三、更正错账的方法（一）划线更正法1、适用范围：适用于记账后发现记账凭证正确，而账簿记录出现文字或数字错误的情况。2、更正方法：用红色钢笔在错误的文字或数字上划一或两条横线；用蓝色钢笔在被注销的错误文字或数字上方的空白处填写正确的文字或数字；由记账人员在更正处加盖印章，以示负责。如：在账簿中将数字2600误写成2800。2600更改：2800史锐（

6、二）红字更正法1、适用范围：适用于记账后发现记账凭证出现所写金额大于应记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。举例说明：例：从银行提取现金350元，在填制记账凭证时，误将金额填为530元，并已据以登记入账。其错误分录为：借：现金530贷：银行存款5302、更正方法：（1)编制一张红字（金额）记账凭证，并据以记账：借：现金530贷：银行存款530（2）编制一张正确的蓝字（金额）记账凭证，并据以记账：借：现金350贷：银行存款3502、更正方法2：编制一张红字（金额）记账凭证，并据以记账：借：现金180贷：银行存款180（三）补充登记法1、适用范围：

7、适用于记账后发现记账凭证出现所写金额小于应记金额的错误，从而导致账簿记录出现同样错误的情况。2、更正方法：按照应记金额与错误金额的差额，用蓝字编制一张记账凭证，并据以在有关账簿上进行补充登记。例：以银行存款6500元归还前欠的购货款，在填制记账凭证时，误将金额填为5600元，并据以登记入账。（1）其错误分录为：借：应付账款5600贷：银行存款5600（2）按差额编一张蓝字记账凭证，并据以记账：借：应付账款900贷：银行存款900一、对账（一）对账的意义1、概念为保证账簿记录的真实可靠而对账簿记录进行的核对工作，称之为对账。2、对账的作用（二）对账的内容1、

8、账证核对2、账账核对3、账实核对第四节对账和结账二、结账（一）结账