基础会计第6章财产清查

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1、第二节财产清查一概念、意义、分类库存现金二财产清查的方法银行存款实物清查往来款项固定资产三财产清查结果的账务处理标准分类说明年终决算之前；单位撤销、合并或改变隶属关系前；开展全全面清查面的资产评估、清产核资前；中外合资、国内合资前、企业股份制改制前；单位主要领导调离工作前等。1.按对象和范围现金应每日清点一次，银行存款每月至少同银行核对一次，局部清查各项存货应有计划、有重点地抽查，贵重物品每月清查一次，债权债务每年至少核对一至两次等。定期清查一般在期末进行，它可以是全面清查，也可以是局定期清查部清查。不定期清查一般是局部清查，如

2、：（1）财产物资和库存现金的实物负责人调动工作时；（2）财产物资因自然灾害而遭受损失和被盗时；（3）进行临时性的清产核资、资产评估、企业并购、资2.按时间不定期清产重组以及改变隶属关系时，对本单位的财产物资进行查清查，以摸清家底。（4）上级主管单位、财政、银行、审计等部门进行查账时；补充：（5）发现有贪污行为时。财产清查的主要内容及方法1、库存现金：实地盘点法2、银行存款：银行存款余额调节表(考点)3、存货：帐存数实存数单价4、往来款项:函证存货的盘存制度及其清查方法P1921、账存数实地盘存制永续盘存制2、实存数实地盘点法技术

3、推算法3、单价的确定v先进先出法v移动加权平均法v月末一次加权平均法v个别计价法银行存款的清查：（掌握P144）①检查银行存款日记账的正确性②核对银行对账单③日记账余额和对账单余额不符，则做银行存款余额调整表，以检查是否由“未达账项”造成的未达账项：1、企业已收款入账，银行尚未收款入账2、企业已付款入账，银行尚未付款入账3、银行已收款入账，企业尚未收款入账4、银行已付款入账，企业尚未付款入账例6-11P191银行存款余额调节表项目金额项目金额银行对账单余额38,750.00企业银行账余额36,500.00加:企业已收加:银行已收

4、4,576.00银行未收款4,000.00企业未收款减:企业已付2,100.00减:银行已付426.00银行未付款企业未付款调整后余额40,650.00调整后余额40,650.00例：月末,某企业银行存款日记账余额为386000元,银行对账单余额为368200元。1、销售产品，收到货款50000元，支票已送存银行，银行尚未记账2、用银行存款支付广告费10000元，转账支票已开出，银行尚未记账3、本月水电费2800元，银行已划出，企业尚未记账4、C公司偿付前欠货款35000元，银行已收入企业账户，企业尚未记账。要编制银行存款余额调

5、节表，并加以分析说明。银行存款余额调节表项目金额项目金额银行对账单余额368,200.00企业银行账余额386,000.00加:企业已收50000.00加:银行已收35000.00银行未收款企业未收款减:企业已付10000.00减:银行已付2800.00银行未付款企业未付款调整后余额408200.00调整后余额418200.00结论:调节后双方余额不相等,说明账簿记录有错误,需进一步查找更正.某企业2010年5月31日银行存款日记账余额476000元，银行对账单余额486000元。经逐笔核对，发现有几笔未达账项：（1）偿还A公司

6、货款50000元已登记入账，但银行尚未登记入账；（2）收到销售商品款70200元支票已登记入账，但银行尚未登记入账；（3）银行已划转电费9800元，但企业尚未收到付款通知单、未登记入账；（4）银行已收到汇入货款40000元登记入账，但企业尚未收到收款通知单、未登记入账。银行存款余额调节表（补记式）2010年5月31日项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对账单余额加：加：减：减：调节后余额调节后余额第三节财产清查结果的账务处理一、清查结果¡盘盈：实数>帐数¡盘亏：实数<帐数¡毁损：数目一致，质量有问题二、账务处理待处理财产损溢P

7、197(先转入，再处理)贷方表示盘盈账务处理包括：库存现金存货固定资产（一）库存现金清查结果处理例：库存现金多出100元u根据清查结果编记帐凭证调整帐薄记录借：库存现金100贷：待处理财产损溢100u根据批复处理意见编记帐凭证未明原因，作营业外收入处理借：待处理财产损溢100贷：营业外收入100例：库存现金少了1000元u根据清查结果编记帐凭证调整帐薄记录借：待处理财产损溢1000贷：库存现金1000u根据批复处理意见编记帐凭证出纳赔偿借：其他应收款1000贷：待处理财产损溢1000（二）存货清查盘盈:贷：管理费用（冲减管理费用

8、）盘亏：①定额内盘亏——增加借：管理费用②责任事故损失——过失人借：其他应收款③非常损失（自然灾害）扣除赔款残料价值借：营业外支出2、会计分录v盘盈①批准前借：原材料贷：待处理财产损溢②批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用v盘亏、毁损①批准前借：待处理财产损溢贷