评析我国内部审计的独立性

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1、评析我国内部审计的独立性目录：　　一、我国内部审计独立性的含义(一)传统内部审计独立性的含义(二)现代内部审计独立性的含义二、我国内部审计独立性的必要性　　　(一)审计行业的要求及《审计法》的规定(二)内部审计目标实现的要求　(三)内部审计作用的发挥和内部审计职能实现的要求(四)内部审计管理体制现状的要求　(五)内部审计工作质量的保证三、我国内部审计独立性的制约因素　　　(一)法律法规体系因素　(二)机构领导机制因素　(三)机构和人员设置因素(四)职能定位因素　(五)科学的理论指导因素　(六)队伍职业素质因素四、强化我国内

2、部审计独立性的措施建议　(一)加强内审法律、法规建设，增强权威性　(二)合理设置机构，提高机构地位　(三)完善人员管理体制，保证内部审计人员的独立性(四)维护内部审计的独立性，重在有所作为　(五)加强队伍建设，提高人员素质和职业道德(六)加大国家审计机关对单位内部审计的指导和监督力度内部审计是单位经济管理机能的重要内容，是现代管理制度的重要环节。近年来，我国的企业内部审计在加强内部控制、促进增收节支、提高经济管理、加强党风廉政建设等方面作用日益显现。内部审计要想有效地履行其职能，达到增加组织价值、改善组织的运营目的，必须充

3、分实现内部审计的独立性。内部审计独立性是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动中，不存在影响内部审计客观性的利益冲突的状态。独立性是内部审计的最本质特性，是实现其目标、履行其职能的必要保证。随着改革的不断深化以及经济的发展，我国内部审计工作面临着新的挑战和更高要求，必须进一步加深对内部审计独立性的探讨和研究。　　一、我国内部审计独立性的含义独立性是内部审计有效运转的基础，加强内部审计的客观性主要是保持和加强内部审计的独立性。　　(一)传统内部审计独立性的含义我国传统的内部审计被称为“监督导向型”的审计活动。与“监督导向型”

4、内部审计相适应，传统内部审计的独立性一般表述为：“内部审计人员在开展审计活动时相对于管理层所持的独立立场，即内部审计机构及其人员应独立于被审活动之外、独立行使审计职权，不受管理层和其他职能部门及个人的干涉”。这种对内部审计机构及其人员个人独立性的强调，无疑是将内部审计机构及其人员置于本单位领导层的对立面，使其处境十分尴尬。　　(二)现代内部审计独立性的含义　　我国现代内部审计被称为“服务导向型”的审计活动。与“服务导向型”内部审计相适应，现代内部审计的独立性，是指内部审计机构应具有充分的组织地位以使其完成审计职责；内部审计

5、负责人向组织中的最高决策层负责并报告工作；内审人员可以自由地、不受外部干涉地决定审计范围、实施审计工作和交流审计结果。只有当他们能自由客观地进行审计工作时，内审人员才是独立的，他们才有可能作出公正的、不偏不倚的判断。这样的判断对于正确地实施审计工作是必不可少的。　　二、我国内部审计独立性的必要性内部审计要独立履行其职能，实现其目标，必须充分实现内部审计的独立性。　　(一)审计行业的要求及《审计法》的规定保持独立性是国际内部审计行业的一贯要求，也是我国现行《审计法》的明确精神规定。在国际内部审计师协会专业实务部发表的《内部审

6、计实务标准》一书中“独立性”被作为内部审计实务的具体标准来发布。我国现行《审计法》第五条明确规定“审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。”可见，保持内部审计的独立性是公认的内部审计执业条件，它对内部审计工作的正常开展，以及维护内部审计结论的公正性和客观性有着举足轻重的作用。　　(二)内部审计目标实现的要求内部审计的目标：一是查错纠弊；二是帮助管理者更好地履行职责；三是增加价值和提高经济效率，实现经营目标。内部审计要实现上述目标，就必须开展审计工作。而审计工作是一项独立、客观的保证与

7、咨询活动，必然要求内部审计具有独立性。如果内部审计缺乏必要的独立性，其审计结果的客观性、真实性、可信性就要打上问号，基于其结论作出的决策和建议就没有落实或执行的必要，内部审计的目标则无法实现。　　(三)内部审计作用的发挥和内部审计职能实现的要求内部审计的主要职能是经济监督和经济评价，通过监督和评价活动，在为经济单位增加价值和提高经济效率、实现组织目标的过程中，发挥着内部制约、防护、评价、参谋等建设性作用。内部审计要实现其职能，发挥其作用，主要通过一系列的审计活动来体现。这就涉及到内部审计独立性的问题。因此，发挥内部审计作用

8、，实现内部审计职能，离不开内部审计的独立性。　　(四)内部审计管理体制现状的要求我国的内部审计是在本单位主要负责人直接领导下行使审计职能，这种在上下级行政隶属关系下开展的审计工作，如果不特别强调其独立性，就会使审计工作流于形式或完全被单位管理层的意志所左右，内部审计的独立性就被削弱了。　　(五)内部审计